Переходя на УСН каждый ИП сразу избавляется от заполнения документации, но при этом у него появляется новая обязанность — это ведение КУДиР. Книгу можно вести в бумажном виде или же в электронном, для этого надо будет скачать бланк КУДиР в 2017 г. бесплатно с любого бухгалтерского сайта.
Книга доходов и расходов УСН (доходы)
И хотя оба варианта КУДиР по внешнему виду полностью идентичны, в их ведении присутствуют особенные отличительные черты. Так, при ведении бумажного варианта в случае даже малейшей ошибки процесс ее исправления не оканчивается простым зачеркиванием и внесением правильной цифры. Для этого должна быть приложена и определенная документация, доказывающая обоснованность изменений. В ситуации с электронным аналогом все значительно проще: скачанная книга расходов и доходов ИП позволяет в любой момент без применения доказательных документов осуществлять корректировки.
Да, ушли в прошлое времена, когда КУДиР нужно было заверять в налоговых органах. Но, как и ранее, она остается важным документом при УСН, по которому впоследствии происходит заполнение декларационного документа. Поэтому КУДиР обязательно должна быть у ИП в правильном оформлении, прошитая, пронумерованная и с подписью руководителя. Если книги в момент неожиданной налоговой проверки не будет, то ИП ожидает штраф.
В начале нового периода используется новый КУДиР. В течение всего года вносимые в него записи должны отражаться в отдельной строке, не объединяясь между собой.
Отражать в этой книге необходимо все расходы, имеющие отношение к хранению, транспортировке продукции. Также в случае ее изготовления, необходимо заносить и суммы, потраченные на приобретение материалов. Если во время налогового периода у ИП происходили сделки купли-продажи, при которых он обязан уплачивать НДС, то вносимая сумма налога должна быть отражена отдельно от других видов расходов.
Есть особенности и в отражении доходов. Так, в качестве дохода не будут признаны средства, целью перечисления которых было лишь увеличение уставного капитала. Поэтому заносить эти суммы в КУДиР не требуется.
КУДиР для ИП на УСН в 2017 г. необходимо скачать даже в случае временного приостановления деятельности. Дело в том, что поступление в бюджет налоговых средств должно осуществляться регулярно, а значит, и отчетность по налогу должна быть независимо от того, велась ли деятельность в прошедший период или нет. Поэтому в случае с приостановления деятельности предпринимателем должна заполняться нулевая КУДиР. Когда налоговый период подойдет к завершению, заполненная книга подлежит скачиванию, прошивке и заверению подписью ИП. Стоит напомнить, что каждая страница в КУДиР должна быть пронумерована.
Не всегда КУДиР имеет все заполненные страницы. Чаще всего это происходит при открытии новой фирмы упрощенцем в середине или конце года. Все оставшиеся пустыми разделы должны быть распечатаны и пронумерованы.
Все начинается с титульного листа. ОКУД заполняться не должен. В соответствующем поле указывается полная дата, когда началось ведение КУДиР. В ситуациях, когда у ИП имеется письмо информационного характера из Росстата, ОКПО подлежит заполнению. Далее указывается в соответствующем поле, какой именно объект налогообложения используется. Затем в документе отражается вся информация о фирме, в том числе и адрес проживания ИП.
В 1 разделе происходит непосредственное отражение расходов и доходов, состоит он из 5 граф. В первую необходимо заносить порядковый номер. Вторая графа предназначена для отражения в ней даты и номера первичного документа. В третьей графе указывается информация о расходах, произошедших при получении дохода. В ситуации с доходами должны быть отражены суммы, связанные с поступлением их в кассу. При работе ИП по режиму «Доходы минус расходы» — величина НДФЛ, которая была исчислена из заработной платы.
Также при этом режиме подлежит заполнению и 5 графа. Тут отражаются расходы, которые использовались во время выявления налоговой базы. Весь второй раздел тоже подлежит заполнению упрощенцем, применяющим «Доходы минус расходы».
Да, заполнение КУДиР имеет свои тонкости. Но если взять во внимание другие виды режимов налогообложения, где требуется заполнение большего числа документов, то ведение этого не покажется особенно сложным.
В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.
Организации и ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в специальной книге. О Книге учета доходов и расходов при УСН в 2017 году расскажем в нашей консультации.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, (КУДиР), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Скачать Книгу доходов и расходов для ИП на УСН или организаций в формате Excel можно по приведенной ниже ссылке.
В каком виде (электронно или на бумаге) вести КУДиР, какие разделы заполнять, как исправлять ошибки в Книге, а также какая ответственность грозит упрощенцу за отсутствие КУДиР, мы рассказывали в .
Обращаем внимание, что Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н КУДиР была дополнена Разделом V для отражения в нем суммы торгового сбора, уменьшающего «упрощенный» налог. Новая форма Книги обязательна к применению с 01.01.2018. Но уже в 2017 году московские упрощенцы (ведь только в этом регионе в 2017 году введен торговый сбор) могут по своему усмотрению использовать новую форму КУДиР, включающую в себя и пятый Раздел.
При ведении книги доходов и расходов при УСН необходимо руководствоваться Порядком заполнения КУДиР, который приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
В этом Порядке даны пояснения по КУДиР, как заполнять при УСН «доходы минус расходы» те или иные разделы. Естественно, упрощенцы с объектом «доходы» также найдут ответы на вопросы заполнения своей «урезанной» книги: напомним, что доходные упрощенцы могут не отражать в КУДиР информацию о своих расходах.
К примеру, по расходам в КУДиР при УСН информация в Разделе I «Доходы и расходы» заполняется так:
Первичным документом выступают, как правило, платежные поручения, ведь доходы и расходы признаются на УСН по кассовому методу (
В наступающем 2017 году плательщики «упрощенного» налога будут вести книгу учета доходов и расходов по новой форме и правилам. Изменения не столь глобальны, но обойти стороной их нельзя. В новой книге будет добавлен раздел V, позволяющий отразить суммы уплаченного торгового сбора, также будет уточнен порядок заполнения разделов 1 и 4.
Начиная с января 2017 года все «упрощенцы» будут отражать свои доходы и расходы в налоговом регистре по новым правилам. Изменения в КУДИР с 2017 года включают в себя:
В целом изменений немного, поэтому отразим их в виде таблицы в сравнении с 2016 годом.
| Что было (2016 год) | Что будет (2017 год) |
|---|---|
| КУДиР «упрощенцев» включает в себя 4 основных раздела:
и порядок их заполнения | Книга дополнена новым пятым разделом «Сумма торгового сбора », уменьшающего сумму налога к уплате, а также порядком его заполнения. Порядок заполнения раздела см. ниже. |
| Приложение 2 содержит указание, что книга должна заверяться печатью юрлица или ИП. При этом ИП имели возможность не использовать печать, в случае, ее отсутствия. Компании же обязаны были заверять книгу в обязательном порядке. | В приложение 2 внесены правки относительно заверения книги печатью налогоплательщика. Теперь ИП и организации уравнены в праве не заверять книгу печатью при ее отсутствии. |
| В графе 4 не подлежат отражению доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, определяемым пп. 3 и 4 ст. 248 НК РФ | Порядок заполнения графы 4 дополнен указанием, что в состав доходов не подлежит включению прибыль от контролируемых иностранных организаций (п. 1,6 ст. 248 НК РФ) |
КУДиР в 2017 годуФорма ведения: бумажная и электронная (по выбору налогоплательщика). Срок хранения: не менее 4 лет с окончания отчетного года. Особенности ведения:
Изменения в КУДИР с 2017 года - последние новости:
Наталья Васильева |
Книга учета доходов и расходов при УСН (КУДиР) – настольная книга для предприятия или бизнесмена-«упрощенца», т.е. вести ее обязаны все, применяющие упрощенный спецрежим налогообложения. Отражают в ней все хозяйственные операции, совершенные в одном налоговом периоде. Об особенностях заполнения КУДиР при УСН «Доходы минус расходы» пойдет речь в статье.
КУДиР в каждом новом налоговом году обновляют и оформляют в одном экземпляре. В утвержденную приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135-н книгу учета доходов и расходов внесены изменения приказом МФ РФ от 07.12.2016 № 227-н – добавлен 5-й раздел, в котором указываются суммы торгового сбора , уменьшающие налог «упрощенца». Платежи торгового сбора группируют хронологически по отчетным периодам. Предыдущий вариант КУДиР не отражал этих расходов, поэтому бухгалтеры уменьшали на сумму сбора упрощенный налог до внесения его размера в книгу. С введением отдельного раздела, расчеты будут облегчены, но новый бланк актуален для регионов, на территории которых торговый сбор действует. Сегодня его ввели лишь в Москве. Применяться новая форма книги будет с начала 2018 года. Мы же разберемся, как заполняется книга учета доходов и расходов в 2017 году по доходам, уменьшенным на сумму произведенных расходов.
Скачать книгу доходов и расходов при УСН можно ниже – форма приложена к статье. Заполнять ее начинают с оформления титульного листа, где указываются сведения о компании или ИП.
Коренным отличием занесения информации в КУДиР при спецрежиме «Доходы – расходы» является заполнение 1-го раздела «Доходы и расходы». Список учитываемых расходов представляет ст. 246.16 НК РФ. Так как затраты снижают налоговую базу, они всегда находятся под пристальным вниманием ИФНС, поэтому, опуская всевозможные разъяснения, какие расходы в КУДиР при УСН можно учитывать, а какие нет, приведем общий критерий: расходы принимают при грамотном экономическом обосновании, документированном подтверждении и несомненной пользой, планируемой в будущем. Например, материальные расходы, зарплата и отчисления, др.
Особых различий между заполнением КУДиР фирмой и предпринимателем нет, но личные расходы бизнесмена, не связанные напрямую с получением прибыли, вносить в состав затрат нельзя.
Раздел разбит на 4 таблицы для поквартального занесения информации. Каждая операция вписывается в отдельную строку с указанием основания - первичного документа.
Для примера возьмем несколько операций:
ООО «Рамет» занимается изготовлением метизов. Закуплены расходные материалы на сумму 35,4 т.р. с учетом НДС под изготовление нового заказа 11.01.2017. От заказчиков за выполненные работы получено 50 т. р. 15.01.2017 и 35 т. р. 25.01.2017. В штате фирмы 2 работника, которым выплачена зарплата 30.01.2017 – 10 т. р. и произведены страховые отчисления 3 т. р. на балансе предприятия числится станок, остаточная стоимость которого на начало года составила 28 т.р.
Для упрощения допустим, что в других отчетных периодах операций, кроме начисления износа по станку не производилось. По окончании года выводится результат – прибыль или убыток, и заполняется справка к 1-му разделу:
НДФЛ в книге доходов и расходов УСН не записывают, поскольку предприятие лишь выступает в качестве налогового агента, удерживая налог из зарплаты и перечисляя его в бюджет.
Раздел 2 посвящен расчету амортизационных отчислений. В нашем примере у компании имеется карусельный станок, приобретенный 16.12.2016 за 28 т. р. и введенный в эксплуатацию 30.12.2016.
Затраты, понесенные при покупке ОС и принимаемые при исчислении УСН, зависят от времени приобретения и СПИ. Определяют сумму расходов по общероссийскому классификатору ОС, присвоив объектам имущества амортизационную группу. В нашем примере СПИ составляет 3 года и списание стоимости осуществится за 7 отчетных периодов.
Расчет ежеквартальной суммы износа: 28 000 / 7 = 4000 руб. Именно этот расчет необходим для заполнения и 1-го и 2-го разделов КУДиР. За год стоимость станка амортизируется на 16 000 руб., на следующий год останется списать 12 000 руб. Все эти суммы указываются в соответствующих графах формы.
2-й раздел заполняют за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, т. е., по аналогии с 1-м разделом здесь также будет четыре таблицы.
Сведения в 3-й раздел заносят только те предприятия и ИП, у которых в предыдущих периодах были допущены убытки и именно в период применения УСН. Если следовать исходным данным представленного примера, то заполнять 3-й раздел не нужно. Чтобы понять особенности заполнения, допустим, что ранее в 2015 году фирма допустила убыток 50 т.р., в 2016 – также убыток 30 т. р., а в 2017 году – налоговая база составила 50 т. р. (запись в 1-м разделе по стр. 040).
Заполнение книги доходов и расходов при УСН, а точнее 3-го раздела начинают с отражения суммы убытков прошлых периодов, не перенесенных на начало истекшего периода с разбивкой по годам, когда они были допущены. Итак, по строке 020 – убыток на 2015 год, по строке 030 – за 2016. По строке 010 сумма убытков суммируется.
В строку 120 заносят размер базы по налогу за 2017 год – 50 т.р. В строке 130 отмечают сумму убытка, на который возможно снизить налоговую базу за 2017 год – в нашем примере, получается, что уменьшить ее можно на 50 тыс. рублей, поскольку убыток превышает полученную прибыль. В стр. 140 - прочерк, так как убытка в 2017 году нет.
По стр. 150 фиксируют сумму оставшегося убытка, которая будет вписана в следующих периодах, т. е. в 2018 году при условии получения прибыли.
Таким образом осуществляется ведение КУДиР при упрощенном налоговом режиме «Доходы минус расходы».
