Размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.
Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .
Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.
Итак, несколько основных моментов:
Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.
Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.
Разберемся с ними по очереди:
Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.
Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.
Важно! В конце 2016 года в форму КУДИР для УСН были внесены изменения, но по состоянию на начало 2017 года они еще не вступили в действие. КУДИР дополнили разделом V, в котором следует отражать суммы торгового сбора. Раздел будут заполнять плательщики УСН с базой Доходы, которые уплачивают также и торговый сбор. Изменения вступят в силу с 1 января 2018 года, то есть на 2018 год КУДИР нужно будет завести по новой форме, а пока пользуемся прежней.
Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:
Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:
ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.
Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:
Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:
Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.
Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:
Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».
Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.
По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 27 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:
В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:
Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.
Пример оформления такой записи вот:
Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.
В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:
Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 23 400 рублей — на пенсионное страхование, 4 590 рубль – на медицинское страхование.
Заполненный раздел будет выглядеть так:
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.
Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.
Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по
Книга учета доходов и расходов — это такой особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.
Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ .
Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ .
При этом обязанности обязательно сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.
КУДиР может еще понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.
Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.
Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
Непраздный вопрос бухгалтеров: потребуется ли сдавать книгу учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения в налоговую инспекцию.
В 2015 году изменился порядок предоставления отчетности, в итоге, декларация УСН подается без книги учета.
Во-первых , подобное требование не прописано в Налоговом кодексе, поэтому инспектор не примет книгу учета. Достаточно будет заполнить и сдать в налоговый орган декларацию. Дополнительно предоставлять книгу учета или первичную документацию не нужно.
Во-вторых , книга учета может потребоваться налоговикам при проведении проверки. Если в декларации указан налог к уменьшению, либо декларация окажется убыточной. Только в этих случаях инспекторы вправе потребовать книгу учета.
В любом случае нужно иметь в виду, что книга учета предоставляется налоговым инспекторам только по их письменному требованию.
Зачем нужна книга учета доходов и расходов?
Прежде всего, это регистр налогового учета. Если бухгалтер допускает ошибки в процессе формирования книги учета расходов и доходов, то компанию ждем штраф в размере 10000-30000 рублей. Если допущенные ошибки бухгалтера являются причиной для недоплаченного налога по УСН, то в этом случае штраф может составлять 20% от суммы неуплаченного налога, но эта величина должна быть не менее 40 000 рублей.
С прошлого года внешний вид Книги учета не изменился. Документ утвержден Минфином от 22 октября 2012 года и представляет собой журнал хозяйственных операций, выполняемых предприятием на УСН.
Заводить книгу нужно на один год, таким образом, каждый год требуется оформление новой Книги. Но при этом нельзя выбрасывать старые книги учета, их требует хранить не менее четырех лет. Зачем это требуется? В случае проверки налоговой могут потребоваться дополнительные сведения, которые инспекторы смогут почерпнуть из книги учета. Сдавать в конце года книгу учета не требуется, предоставлять в инспекцию только по требованию.
Основные разделы книги доходов и расходов
Как правильно заполнять книгу доходов и расходов
Вести учет можно как в бумажном, так и электронном виде. Если на предприятии ведется бумажный учет, то книгу учета требуется распечатать и заполнить вручную. Если будет не хватать листов, то их можно просто напечатать дополнительно, поэтому при ручном заполнении не рекомендуется сразу проставлять страницы документа, лучше всего это сделать в конце года.
Электронный документооборот позволяет вести Книгу учета в Экселе.
В конце каждого квартала, книгу требуется распечатать, а по итогам года выполнить нумерацию страниц и сшить документ, проставить подписи и печать. На последней странице необходимо указать общее количество страниц в книге. Аналогичным образом следует поступить, если учет ведется в бумажном виде: книгу учета следует пронумеровать, сшить и заверить подписью и печатью.
Важно: начать электронный документооборот можно только с нового квартала .
Но при этом следует закрыть предыдущий квартал и уже начинать вести электронную книгу учета. В конце года необходимо распечатать электронную часть книги учета и подшить ее к бумажному варианту. В итоге получится общая книга учета за год.
Следует иметь в виду, что отсутствие записей в книге учета может привести к штрафам. Ответственность возникает также в случаях, если в книге учета допущены ошибки и не исправлены. Понятно, что никто не застрахован от ошибок, но при их выявлении требуется сразу же внести поправки. Если ведется бумажный документооборот, то необходимо зачеркнуть неверное значение и внести достоверные сведения. Полученную запись требуется обязательно заверить печатью и подписью руководителя предприятия.
Следует дополнительно напомнить, что сдавать книгу учета в налоговый орган не нужно.
Определенный порядок внесения корректирующих сведений в книгу учета в электронном виде не предусмотрен. Но практические рекомендации предполагают удаление неправильных цифр и внесение новых.
Как отразить доходы
Применение упрощенной системы предполагает учет внереализационных доходов и доходов от реализации. Именно эти суммы необходимо записать в 1 раздел 4 графу книги учета.
Если доход получен в натуральной величине, то его необходимо учесть по рыночным расценкам. Таким образом, в 4 графе должно быть отражено имущество по рыночной стоимости. В качестве подтверждающих документов выступают акты, бухгалтерские справки, которые содержат расчет рыночной стоимости.
Пример. ООО «Отражение» находится на УСН, объект «доходы минус расходы». Основным видом деятельности компании является ремонт и реализация мебели. Был подписан договор мены, по которому партия столов, стоимостью 15000 рублей обменивается на материалы. Бухгалтер компании рассчитал, что рыночная стоимость материалов составляет 8000 рублей. Принимая во внимание, что имущество обмена неравноценно, компания, предлагающая материалы, перечислила на расчетный счет разницу в стоимости.
Таким образом, ООО «Отражение» в 4 графе первого раздела учтет 8000 рублей – стоимость материалов, а затем отразит поступление денежных средств в размере 7000 рублей.
Полученные в результате взаиморасчетов доходы учитываются в Книге на момент подписания акта. Датой погашения обязательств считает дата получения доходов.
Как учесть расходы
В 5 графе первого раздела отражаются расходы, перечень которых утвержден в статье 346.16 налогового кодекса. Часто возникают трудности с отражением в книге учета расходов по НДФЛ. Следует иметь в виду, что НДФЛ учитывается в расходах на плату труда. Если перечисление налога было совершено в день выплаты зарплаты, то в книге учета можно отразить общую сумму расходов с учетом налога. Если же НДФЛ был перечислен позже, то в отдельной строке следует указать сумму, выданную работникам, без учета НДФЛ, а в другой строке – сумму с учетом налога.
Пример. ООО «Премьер» находится на УСН, объект «доходы минус расходы». 8 октября работникам была выдана зарплата в размере 350000 рублей из кассовой выручки, а 9 октября был начислен и уплачен налог на доходы сотрудников в размере 45500 рублей. В книге учета следует сделать запить 8 октября на сумму 350000 рублей – зарплаты без учета налогов, а 9 февраля учесть сумму налогов – 45500. Сделать запись одним днем нельзя, так как налог на доходы перечислен другим числом.
