Предоставляет фирмам и предпринимателям, которые выбрали работу на данном спецрежиме, возможность самим определиться с конкретным объектом налогообложения. Уплачивать налог можно по ставке 6% со всех полученных доходов, либо же перечислять в бюджет 15% с разницы между доходами и расходами. Но выбрав объект налогообложения однажды, плательщик налога на УСН не обязан оставаться на нем в течение всего срока осуществления деятельности. Законодательством предусмотрена возможность перехода с УСН-6% на УСН-15% и обратно.
Изменение налогового объекта на УСН возможно не чаще, чем раз в год. Для этого плательщик налога на УСН должен подать уведомление по форме № 26.2-6 . Данная форма используется, как для перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», так и при обратной смене типа УСН. Документ подается в ИФНС по месту регистрации компании или по адресу прописки индивидуального предпринимателя, то есть предоставлять его нужно не в регистрирующую налоговую инспекцию, а в ту районную ИФНС, с которой осуществляется обычное взаимодействие по вопросам бюджетных отчислений и отчетности.
Срок подачи уведомления – до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется смена объекта по УСН. Данный срок требуется соблюдать неукоснительно, так как при его пропуске осуществить изменение типа УСН будет возможно лишь через год.
При переходе с 6-процентной на 15-процентную УСН в 2016 году следует учитывать одну особенность: в этом году 31 декабря приходится на субботу, следовательно, крайний срок подачи уведомления о смене упрощенного объекта налогообложения с 2017 года переносится на ближайший рабочий день в январе. О такой возможности, в частности, говорится в письме Минфина от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70. Тем не менее, откладывать подачу данного документа на последний день все же не стоит, лучше решить этот вопрос заранее, еще до праздников.
Подать уведомление проще всего, лично посетив инспекцию. В этом случае необходимо распечатать документ в двух экземплярах: один останется в ИФНС, второй, с отметкой налоговой о приеме, будет являться доказательством изменения объекта по УСН, то есть подтверждением права работать именно по новому объекту налогообложения.
Также уведомление можно отправить в инспекцию по почте ценным письмом с описью вложения. Однако, нужно отметить, что это менее надежный способ из-за возможной потери письма в связи с особенностями работы почтовых ведомств.
Подача уведомления о смене объекта на УСН в электронном виде с помощью каких-либо сервисов, предоставляющих возможность работы с электронной подписью, невозможна.
Кроме того, следует отметить, что вне зависимости от выбранного способа подачи уведомления инспекция не выдает какого-либо ответного документа, разрешающего применение новой ставки по УСН. В этом и заключается смысл уведомительного порядка информирования об изменениях: налогоплательщик просто сообщает в ИФНС в документальном виде о планируемых изменениях в ведении собственного налогового учета.
УСН или упрощенная система налогообложения - это облегчённая схема начисления и уплаты налогов, применимая как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям, работающим в сегменте малого и среднего бизнеса. Система позволяет существенно уменьшить объём налоговых обязательств и количество документации для организации (ИП), что оказывается выгодным и удобным вариантом ведения бизнеса. Оформляется, как на вновь создаваемое юридическое (физическое) лицо, так и на ранее действующее.
Субъекты бизнеса, только вставшие на налоговый учёт, должны выбрать вид налогового режима, который будет регулировать начисления и выплату налога с полученных доходов. Всё зависит от рода и масштаба хозяйственной деятельности, от объёма планируемых доходов.
Работающие компании, принявшие решение о переходе на УСН с режима ОСН или ЕНВД, смогут это сделать с нового отчётного периода.
Существуют определённые условия для такого перехода, а именно ограничения по численности, прибыли, процент участия сторонних организаций. Применять УСН могут организации (ИП), занимающиеся различными видами деятельности за исключением банков, мелких финансовых компаний, страхователей, ломбардов, государственных структур, инвестиционных, негосударственных пенсионных фондов. Для остальных условия следующие:
Читайте также: Что лучше для ИП УСН или ЕНВД
Упрощённая система даёт организациям возможность ослабить налоговую нагрузку, поскольку в данной ситуации они не обязаны начислять и перечислять НДС, налоги на прибыль и имущество. Для ИП также предусмотрен позитивный момент: налог на доходы с заработной платы они могут платить в уменьшенном размере.
УСН представлена двумя ставками. Первая ставка составляет 15%, если в расчёте налоговой базы учитываются как доходы, так и расходы. Она начисляется на разницу между доходами и понесенными расходами. Вторая ставка 6% применяется, если в расчёте налоговой базы учитываются только доходы. Организация или ИП может выбрать ставку налога, а затем подтвердить своё решение о её применении, подав заявление на переход на УСН.
В момент регистрации вновь создаваемого субъекта бизнеса, заявление подается вместе с другими документами для регистрации.По Закону на предоставление заявления о переходе на УСН отводится 30 дней с момента постановки на учёт.
Если возникло решение о переходе с других режимов налогообложения – либо ОСН, либо ЕНВД на упрощённую систему, её начинают применять с начала следующего года. Причём подавать заявление нужно не позже 31 декабря текущего.
Причины перехода с ЕНВД на УСН могут быть разными: выбор новой деятельности либо исключение текущей деятельности региональными или муниципальными властями. Подавать заявление необходимо в том месяце, когда происходит прекращение деятельности по ЕНВД, в течение 30 дней. Когда происходит переход с ЕНВД, необходимо подать дополнительное заявление о снятии с учета с этого вида налогообложения. Его нужно предоставить не позже первых 5 рабочих дней следующего года.
В том случае, когда последний день подачи заявления приходится на выходной или праздничный, предоставить его можно на следующий рабочий день. Но если налогоплательщик опоздает с подачей заявления, то он не будет иметь права пользоваться упрощённой системой. Поэтому при проверке налоговая инспекция вправе начислить налог по общей системе налогообложения, если организация (ИП) нарушили сроки подачи заявления, пользуясь упрощённой системой. Плюс за нарушение будут начислены штрафные санкции.
Юрлицо и ИП, использующие УСН и уплачивающие налог с доходов, вправе перейти на налоговую схему «доходы минус расходы 15%». В статье расскажем про переход с УСН 6 на УСН 15%, ответим, какие документы необходимы УСНщику для смены режима налогообложения.
Субъекты хозяйствования, использующие УСН по схеме «доходы 6%», обязаны уплачивать сумму налога в размере 6% от полученного дохода, без учета отраженных расходов. Данный режим налогообложения выгоден предпринимателям и организациям, которые имеют стабильно невысокий доход, но при этом не несут регулярных расходов. Кроме того, к «УСНщикам», уплачивающим налог по ставке 6%, законодательство выдвигает минимальные требования относительно ведения учета и отчетности.
В случае, если «упрощенец» получает высокий доход, но при этом его деятельность предполагает регулярные расходы, то такому субъекту хозяйствования целесообразно использование УСН по схеме «доходы за минусом расходов 15»%». Данный налоговый режим позволяет «УСНщику» уменьшить налогооблагаемую базу за счет понесенных расходов.
Выбирая налоговый режим, учитывайте специфику деятельность Вашей компании, уровень доходов и расходов, их регулярность. Ниже мы приведем сравнительную характеристику режимов в рамках УСН. Если Вы являетесь плательщиком УСН, то независимо от выбранной схемы (6% или 15%), Вы можете воспользоваться следующими основными преимуществами упрощенного режима:
Помимо общих преимуществ, режимы УСН 6% и 15% имеют существенные отличия. Обобщенная информация о плюсах и минусах режимов в рамках УСН представлена ниже в таблице.
| УСН 6% | УСН 15% | ||
| Плюсы | Минусы | Плюсы | Минусы |
| Право на налоговый вычет.
«УСНщик», имеющий в штате работников, вправе уменьшить сумму налога на размер взносов, уплаченных за сотрудников (50% от суммы). Если речь идет об ИП, который платит взносы «за себя», то в таком случае размер взносов может быть учтен полностью. |
Нельзя учесть расходы при расчете налога. Независимо от размера расходов, понесенных Вами в ходе ведения деятельность, Вы не вправе учесть сумму таких расходов при расчете налогооблагаемой базы. | Право уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов. Все расходы, отраженные в Книге учета и подтвержденные документально, «УСНщик» учитывает при расчета налога (уменьшает налогооблагаемую базу). | Закрытый список учитываемых расходов. При расчете налога «УСНщик» вправе учитывать лишь те расходы, которые закреплены в НК. Если затраты «упрощенца» не включены в закрытый список НК, то на их сумму нельзя уменьшить налогооблагаемую базу. |
| Отсутствует минимальный налог.
Если по итогам года Вами получен убыток (или отсутствует прибыль), то налог Вам оплачивать не нужно. В данном случае достаточно подать в ФНС нулевую декларацию. |
Запрет на перенос убытков.
В случае если по итогам года (или в течение нескольких лет) Ваша деятельность является убыточной, перенести сумму убытков в расходы следующего года Вы не можете. |
Право на перенос убытков.
Если деятельность «УСНщика» по итогам года оказалась убыточной, то предприниматель вправе перенести убытки на следующий год. Таким образом, налогооблагаемая база следующего года может быть уменьшена за счет убытков текущего периода. |
Минимальный налог.
«УСНщик» обязан платить налог вне зависимости от того, получена ли им прибыль или убыток. Даже в случае, если прибыль по итогам года отсутствует, «упрощенец» обязан рассчитать и уплатить налог исходя из 1% от суммы отраженных доходов. |
Как показывает практика, в случае, если расходы «УСНщика» составляют более половины доходов, то в таком случае субъекты хозяйствования целесообразно сменить налоговый режим на «доходы за минусом расходы 15%». Порядок перехода представлен ниже.
Шаг 1. Подготовьте уведомление. В отличие от регистрации, при переходе на схему «доходы – расходы 15%» собирать внушительный пакет необходимых документов от Вас не требуется. В данном случае Вам достаточно составить уведомление по форме 26.2-6. Вы можете заполнить бланк на бумажном носителе или в электронном виде на сайте ФНС.
Шаг 2. Отправьте уведомление в ФНС. В зависимости от Вашего желания и удобства, Вы можете:
Не забывайте о сроках подачи заявления на переход: если Вы планируете применять режим УСН 15% с 2018 года, то Вам необходимо подать уведомление не позже 31.12.17.
Рассмотрим три основные ошибки, допускаемые организациями и ИП при переходе не УСН 15%.
Ошибка №1. Переход на УСН 15% в течение отчетного года.
ИП Кукушкин – плательщик УСН 6%. В июне 2017 в связи с изменением специфики деятельности и существенным увеличением уровня расходов Кукушкин подал заявление на смену режима – с УСН 6% на 15%. С 01.07.17 Кукушкин рассчитывает налог по ставке 15%, с учетом понесенных расходов.
Кукушкин вправе сменить режим только с начала следующего года (не ранее 01.01.18). Данное правило действует для всех налогоплательщиков, вне зависимости от причин смены режима. На основании поданного в июне уведомления, Кукушкин становиться плательщиком налога по ставке 15% с 01.01.18.
Ошибка №2. Переход организаций – участников договора доверительного управления имуществом.
ООО «Курсив» — участник договора доверительного управления имуществом. В декабре 2017 в связи со снижением расходов «Курсив» подал уведомление о смене режима на УСН 6%. «Курсив» не вправе сменить режим на УСН 6%, так как фирма участвует в договоре управления. Данное ограничение предусмотрено ст. 346.14 НК. «Курсив» может применять УСН только по ставке 15%.
Ошибка №3. Смена налогового режима после реорганизации.
В марте 2017 ООО «Фактор» (плательщик УСН 6%) реорганизовано в ООО «Вектор». По факту реорганизации «Вектор» подал уведомление о смене режима на УСН 15%. Со 2 кв. 2017 «Вектор» уплачивает аванс по налогу из расчета ставки 16%.
Вопрос №1. 14.12.17 ИП Мурашкин подал в ФНС документы о переходе на УСН 15%. Мурашкин отнес уведомление лично, один экземпляр документа Мурашкин сохранил в качестве подтверждения подачи заявки. С какого момента Мурашкин считается плательщиком налога по ставке 15? Необходимо ли Мурашкину получить дополнительное уведомление от ФНС?
Закон не обязывает органы ФНС дополнительно сообщать плательщиков о переходе с УСН 6% на 15%. На основании уведомления, которое Мурашкин подал 14.12.17, он считается плательщиком налога по ставке 15% с 01.01.18.
Вопрос №2. ООО «Зевс», ранее применявший УСН 6%, сменил режим на УСН 15% с 01.01.18. В ноябре 2017 «Зевс» закупил партию канцтоваров для перепродажи (стоимость 12.303 руб.). Канцтовары реализованы 12.02.18 (цена реализации 18.401 руб.). Как «Зевсу» учесть доходы и расходы от продажи канцтоваров?
Стоимость продажи (18.401 руб.) следует отразить в доходах 1 кв. 2018. Несмотря на то, что канцтовары закуплены в периоде применения УСН 6%, их стоимость можно учесть в расходах (12.303 руб.). Основание – канцтовары реализованы в периоде применения УСН 15%.
