КУДИР – документ деятельности, но для грамотного ее ведения важно принимать во внимание определенные тонкости процесса. Рассмотрим пример книги доходов и расходов при «УСН доходы» (образец заполнения), а также дадим ответы на самые часто задаваемые вопросы.
УСН.
Данная система обложения ИП и юридических лиц налогами является наиболее простой, поэтому не требует особых сложностей при заполнении документации. Нужна книга при этой системе для предоставления возможности налоговым органам отслеживать операции, связанные с доходами и расходами ИП. Налоговый учет создается на базе определенных данных для ИП, которые используют систему более простого плана, есть ряд правил, на основании которых и заполняется книга.
Ведение бухучета – делается на основании норма закона в любой стране. ИП от этой миссии освобождены, для них предусмотрена другая схема работы. Отсутствие бухучета – то есть непосредственное ведение книжных записей по определенному порядку и правилам, которые будут рассмотрены далее.
Правила заполнения формы книги расходов и доходов для ИП (образец КУДИР):
Наличие КУДИР — необходимое условие условие деятельности предприятия
Отражение абсолютно всех операций производится в книге учета. Далее, мы рассмотрим, как вести книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН, а именно образец заполнения бланка. Выше мы уже говорили о том, что действующее законодательство освобождает лиц о ведения бухгалтерской деятельности.
Обратите внимание: так же можно составлять этот вид документации в двух вариациях – бумажной и электронной. Во втором случае она переносится на бумажный носитель для предоставления в налоговые службы и органы.
Если юридическое лицо ведет свою деятельность на основании этой книги, то оно освобождается от необходимости того, чтобы соблюдать предельный индекс изменения цен, а также от их регистрации и обоснования уровня.
В одном из разделов книги наблюдается ведение данного параметра, и в последовательности хронологии отражаются определенные хозяйственные операции. Главная цель учета – подтвердить тот факт, что операция была совершена. Если компанией применяется несколько налоговых ставок УСН, то ведется учет по отдельности.
Учет доходов представляет собой первый раздел общей книги. Рассматривая пример КУДИР для ИП на УСН 6%, образец заполнения которой достаточно прост, можно отметить, что таблица имеет 4 столбика – номер операции, ее наименование, содержание и полученный размер валовой выручки.
Обратите внимание: первый столбец указывает на порядковый номер операции, во втором – наименование документа, служащего источником для ведения работ, третий – отображается вид работы «операции по погрузке товаров», «оказание услуг репетиторства» и так далее. Четвертый столбец – обобщенный параметр – направлен на характеристику суммы операции.
Учитываются каждые группы доходов – от реализации, инвестиционной деятельности, продажи внеоборотных активов и так далее. Элементы, которые не попадают под действие налога, в обязательном порядке заносятся отдельными строками для простоты ведения всех хозяйственных процедур.
Он определяется в аналогичном порядке, для этого важно заняться определением покупной стоимости товаров, которые реализуются. Указывается в первом разделе в восьмой графе. Учет расходов осуществляется по той же аналогии, по которой подсчитываются получаемые от ведения деятельности доходы. Содержится таблица традиционного формата, в которую вносятся данные о документации, виде и наименовании операции, проводимой в рамках деятельности фирмы, а также данные о расходах, понесенных компанией. Например, в книге упрощенца, работающего по этой документации, отражаются фактические траты из субсидий, а также из полученных от государства сумм на основании некоторых действующих программ.
Многие начинающие предприниматели, задаются часто вопросом о том, что это такое — КУДИР. Данная книга представляет собой обязательный атрибут для всех упрощенных регистр учета налогов, а заполнение ее представлено ответственной процедурой. Ведь данный вид документации – истинный источник декларации налогов.
Обратите внимание: до того как в нее будет внесена первая запись, необходимо заняться прошивкой книги и нумерацией страниц, а на последней из них указать количество листов, а затем поставить подпись руководителя.
Если вы допустили ошибку в ходе заполнения, она подлежит исправлению, однако корректировка должна быть строго датированной и обоснованной, исправления должны подтверждаться подписью руководителя. В бумажном варианте приемлемо ведение записей с использованием ручки синего цвета.
Старайтесь не допускать ошибок при заполнении книги
Заполнение КУДИР при УСН – доходы минус расходы – сложная операция. Сама по себе книга имеет в составе 4 раздела. В книгу строго вносятся данные о проведенных хозяйственных операциях, которые принимают участие в расчетах налоговых выплат, а любая запись должна быть грамотно подтверждена первичным документом. Строго – все записи осуществляются на русском языке.
Особых правил для заполнения титульного листа книги не имеется, но для удобства пользователей есть несколько нюансов, требующих внимания:
Ведение книги учета доходов и расходов при УСН закрепляется некоторыми примерами, которые помогут быстрее разобраться в тонкостях работ:
Обратите внимание: помимо перечисленных нюансов, учитываются и другие процессы, связанные с ведением книги учета. Главное условие – соблюдать достоверность и актуальность данных, чтобы не возникало проблем законодательного характера.
КУДИР — это основная отчетность для ИП
Что касается других форм собственности, то они также могут работать по упрощенной схеме и при этой вести книгу. Используется также КУДИР для ООО на УСН 15%, образец заполнения аналогичен, примеры на него распространяются. Поскольку ООО традиционно имеет более глобальные масштабы деятельности, то и количество проводимых операций здесь соответственно выше. Поэтому необходимо их все принимать во внимание, чтобы был достигнут хороший результат деятельности.
Книга прихода и расхода при упрощенке – важный документ, отражающий получаемые доходы и понесенные расходы. Поэтому важно принимать во внимание все детали работы, чтобы не было проблем с налоговым законодательством.
В 2014 году индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухучёта, если они фиксируют все свои хозяйственные операции в книге доходов и расходов. Таким образом, вся бухгалтерия ИП сводится к ведению журнала под аббревиатурой КУДиР.
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – журнал, предназначенный для регистрации экономических операций предпринимателя в течение календарного года. На основании этих данных производится начисление и уплата налогов. Обязательно ведут такой документ «упрощенцы» и ИП на патенте; для фирм, работающих на прочих системах налогообложения, предусмотрены другие учётные формы.
Первую книгу учёта доходов и расходов при УСН предприниматель заводит с момента регистрации (либо перехода на упрощёнку), а затем оформляет новую с началом каждого календарного года. При патентной системе требуется отдельная книга на каждый новый патент. До 2013 года учётная книга считалась недействительной, если не была заверена работником налоговых органов - на данный момент такого требования уже нет.
Закрытые журналы хранятся в архиве ИП в течение 4 лет – их могут запросить для проверки, если ИФНС обнаружены какие-либо несоответствия в представленной предпринимателем отчётности.
Актуальная на сегодня форма книги доходов и расходов утверждена Минфином РФ в 2012 г. (Приказ №135 н). При этом не имеет значения, в каком виде эта книга будет существовать: в бумажном или электронном.
Заполнить этот бланк можно соответствующим образом в ручном режиме
Электронная книга доходов и расходов намного удобнее, чем бумажная. Её заполняют в «виртуальном» виде, а распечатывают для физического хранения уже после окончания налогового периода. В компьютерный документ при обнаружении ошибки можно безболезненно внести правку. Распечатанные листы оформляются в виде журнала, так же, как и бумажный вариант книги.
Порядок заполнения книги учёта доходов и расходов, утвержденный Минфинансов РФ, требует от предпринимателей придерживаться следующих правил при оформления:
Выполнение последнего пункта легко осуществляется в электронной книге, в бумажном же варианте исправление ошибочных данных возможно только через заверку самим предпринимателем: аккуратно зачеркните неверную запись и впишите правильную информацию. Рядом проставьте надпись «исправленному верить», дату, оттиск печати и подпись. В ином случае правка будет считаться некорректной.
Оформление книги доходов и расходов в 2014 году изменений, по сравнению с предыдущим налоговым периодом, не претерпело: титульный лист, первый раздел (обязательный для всех) и 3 раздела, заполняемые опционально, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Первый лист книги предназначен для информации о налогоплательщике, а именно:
Раздел под названием «Доходы и расходы» заполняется всеми предпринимателями без исключения, однако, только данными, отражающими финансовые операции, которые включаются в исчисление налоговой базы. Предприятия, работающие по схеме «6 % с доходов» заполняют графы:
Графа №5 предназначена для фиксации понесённых расходов – её заполняют при режиме «15 % с доходов, уменьшенных на сумму расходов».
«Упрощенцы» со ставкой налога в 15 % в данном разделе учитывают расходы на основные средства, которые уменьшат их налогооблагаемую базу в рассматриваемом периоде и перейдут на последующие годы. Табличная форма раздела состоит из 16 граф:
Предприниматель, взявший объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет возможность уменьшить свою налоговую базу на величину убытков, понесённых в предыдущие годы. Для этого ему необходимо заполнить соответствующий раздел КУДиР:
Четвёртый раздел позволяет снизить налоговую базу на сумму страховых взносов, оплаченных предпринимателем во внебюджетные фонды. Сюда относят:
Этот раздел заполняется только теми ИП, которые платят налог без учёта своих расходов.
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – это специальный реестр, куда налогоплательщики, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), вносят все хозяйственные операции для дальнейшего расчёта налоговой базы по налогу УСН.
Во время ведения книги у предпринимателя возникает масса вопросов по правильности заполнения. Как её вести? Что отображает КУДиР. На все возникающие вопросы ответит эта статья.
КУДиР для индивидуальных предпринимателей является неукоснительным отчётом, который ведётся плательщиком налогов для отображения итогов собственной деятельности. Данный документ представляет собой специальный журнал, где в хронологическом порядке записываются все операции, проведённые на материальной основе. Они должны быть засвидетельствованы бухгалтерской документацией. Базой для расчёта размера налогов служит информация из такого отчёта.
Образец книги учёта дохода и расхода ратифицирован Министерством Финансов России и должен быть у плательщика налогов даже тогда, когда он не занимается коммерческой деятельностью. За отсутствие такого отчёта накладываются штрафные санкции, регламентируемые 120 статьёй НК. Сумма взыскания при этом может составлять от 10 до 30 тысяч рублей. Если нарушение послужило причиной занижения налоговой базы, то взыскание будет составлять 20% от суммы невыплаченного налога, но не меньше чем 40 тысяч рублей.
Книга может вестись несколькими способами:
В каждом новом году ведётся новая КУДиР, если предприниматель осуществляет заполнение документа ручным методом. Тогда все листы отчёта должны быть пронумерованы и подшиты шнуром до последующего заполнения. Сама же книга, в обязательном порядке, должна быть заверена в налоговых органах, если это предусмотрено действующим законодательством.
Когда документация ведётся в электронной форме, то книгу требуется распечатать и засвидетельствовать в региональном филиале проверяющего органа на конец отчётного периода. Использование при заполнении документа специализированных программ или онлайн сервисов существенно упрощает эту процедуру. Такой метод стоит предпочесть индивидуальным предпринимателям, которые сталкиваются с большими оборотами материальных средств, для сокращения времени заполнения.
КУДиР для индивидуальных предпринимателей состоит из титульного листа и 4 главных разделов. Пример заполнения документа для ИП на «упрощёнке»:
В общих законодательных нормах любой доход отражается кассовым способом: на дату зачисления средств на расчётный счёт, непосредственно в саму кассу, либо другим методом. То есть, когда покупатель использует при расчёте за продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) векселя, то датой получения прибыли будет фактическая дата оплаты векселя либо день, когда налогоплательщик передал данный вексель третьему лицу по индоссаменту.
С денежными средствами всё достаточно просто: имеется дата поручения об оплате либо кассового приходного ордера и конкретная сумма прибыли. Но что делать когда прибыль была получена в имущественном виде: производственное оборудование, компьютерная техника и прочее.
Натуральная прибыль в имущественной форме, в виде определённой продукции и т.д. учитывается согласно нынешней рыночной стоимости. Способы её определения чётко прописаны 40 статьёй НК России. Отражать зачисление необходимо в денежных средствах на дату получения продукции или имущества. Накладная по проведению операции или акт будут удостоверяющим документом в таком случае.
Также действующим НК РФ предусмотрено такое понятие, как «Субсидия на развитие бизнеса». Это тот редкий случай, когда в документе для ИП на «упрощёнке» вписывается пятый раздел «Расходы», которые учитываются при подсчёте суммы налогов. Затраты вписываются в книгу по мере их реализации и синхронно с этим вписывается сумма субсидии, которая была получена в прибыль.
Так получается, когда плательщик истратит всю субсидию на протяжении года, то у него сумма прибыли в размере установленной субсидии возмещается суммами затрат, которые он понёс.
ВАЖНО: Первичная документация для прибыли – платёжка. Первичный документ для затрат – акт либо же накладная.
Так же имеется такой подраздел, как «возвращение авансового платежа покупателю». Возвращение авансового платежа даёт минус на полученный ранее доход в размере суммы самого аванса. Поэтому в 4 раздел КУДиР информацию так и нужно вносить – с минусом.
Общих указаний и норм здесь не имеется – затраты на продукцию, основные средства по роду деятельности, материалы для последующей перепродажи, выплата заработной платы сотрудникам и прочее здесь вносится по-разному.
К примеру, затраты на покупку необходимых материалов для дальнейшей переработки могут быть признаны той датой, когда данные материалы были списаны в производство, но лишь при том условии, что вся продукция уже оплачена.
Здесь имеет место 3 события :
Главным при процедуре списания является событие под номером 3, но только после осуществления событий 1 и 2 соответственно. Как показывает многолетняя практика, зачастую продукция списывается сразу же после поступления, то есть здесь события под номерами 2 и три идентичны по дате. В такой ситуации первичной документацией служит товарная накладная, удостоверяющая поступление.
Затраты на продукцию с целью перепродажи немного разнятся от затрат на материалы. Здесь роль играет тот факт, что вместо события под номером 3 будет отгрузка продукции конечному покупателю. Документация и дата – на основании накладной на перепродажу, либо же по отчёту розничной реализации или на основе акта инвентаризации.
Согласно вышеупомянутым данным, цена основных средств списывается одинаковыми долями ежеквартально на протяжении всего года. Датой здесь служит последний день последнего месяца в квартальном периоде. Документация – накладная либо же акт о приёме и сдаче основных средств, акт о запуске в эксплуатацию, поручения на осуществление оплаты.
Отдельной темой служат затраты на заработную плату сотрудникам. Здесь необходимо распознавать типы выплат. Есть целостная заработная плата. Имеются авансовые выплаты. Есть вычтенный с сотрудника НДФЛ. Рассмотрим эти моменты подробнее:
ВАЖНО: В ситуации, когда ставка по НДФЛ выплачивается в тот же день, что и зарплата, то можно сделать обобщённую запись.
Не следует забывать, что НДФЛ не в каждом случае необходимо считать в составе затрат на выплату сотрудникам. Когда он удерживается не на основании трудового договора, а как доля возмещения, например, за занятия спортом, то в затратах такая сумма быть учтена не может.
Когда при занесении данных в книгу была допущена хотя бы одна ошибка, то её корректировка должна осуществляться только самим руководителем организации либо же индивидуальными предпринимателями. Всякая поправка должна быть утверждена подписью директора предприятия либо же самого предпринимателя, в независимости от рода деятельности. Также все исправления необходимо утверждать печатью компании или ИП, если таковая имеется. После проставления печати на ней требуется указать дату проведения поправки.
ВАЖНО: Абсолютно все записи, внесённые в учётный журнал, необходимо подкреплять надлежащей финансовой документацией, в роли которой могут выступать чеки, а также накладные на продукцию, счёт за выполнение конкретных работ или предоставленных услуг. Любая новая запись заносится в отдельную графу.
Учётный журнал компании или ИП должен вестись согласно рублёвому эквиваленту. То есть, если сумма, подлежащая записи равна 100 рублям и 30 копейкам, то в КУДиР она записывается таким образом – «100,30».
Для собственного комфорта индивидуальный предприниматель может вести документацию и в электронной форме, но при условии распечатывания и последующей подшивки её за каждый налоговый период. Требуется это для того, чтобы при любой потребности журнал можно было предоставить инспектору налоговой службы и избежать предусмотренных законодательством штрафных санкций. На каждый налоговый период, за который необходимо предоставлять отчёт, должна заводиться новая книга учёта дохода и расхода.
Когда организация либо же индивидуальный предприниматель получает любую материальную поддержку от совета учредителей, либо происходит повышение уставного капитала компании – подобную информацию записывать в КУДиР не требуется.
ВАЖНО: Даже в той ситуации, когда за конкретный налоговый период организацией или же предпринимателем операции, связанные с финансами, не осуществлялись, то всё равно необходимо подготовить учётный журнал, но только при условии, что он будет нулевым.
Во время заполнения учётного журнала субъекты индивидуальной деятельности обязаны придерживаться следующих правил:
