Для відображення руху готівкових грошових коштів в Плані рахунків призначений рахунок 50 «Каса». Оскільки гроші - це майно організації, з чого випливає, що рахунок 50 активний. Прихід грошових коштів відображається за дебетом рахунка, витрата - відповідно, по кредиту.
До 50 рахунку можуть також бути відкриті субрахунка для обліку коштів в різних касах, обліку поштових марок, квитків та інших платіжних документів, а також для обліку іноземної валюти. Називаються і нумеруються ці субрахунка наступним чином:
50.1 «Каса організації» (враховує надходження і витрату готівкових коштів в національній валюті);
50.2 «Операційна каса» (враховується переміщення коштів в різних касах);
50.3 «Грошові документи» (враховується переміщення грошових документів, таких як квитки, марки і так далі);
50.4 «Каса в іноземній валюті» (враховується надходження і витрату готівкових коштів в іноземній валюті).
Такий облік коштів також називається синтетичним обліком касових операцій.
Таким чином, прихід готівки в касу відображають за дебетом рахунка 50 на підставі ПКО. Можлива кореспонденція рахунків при надходженні коштів в касу організації відображені в Додатку 6.
На підприємствах можливі наступні варіанти надходження готівкових коштів в касу (табл. 1.4).
Таблиця 1.4 - Надходження грошових коштів в касу організацій
|
Напрямок руху надходжень |
|
|
внутрішнє переміщення |
1) зняття грошових коштів з розрахункових та інших банківських рахунків; 2) повернення надлишок грошових коштів від підзвітних осіб. |
|
Покупці і замовники |
1) оплата товарів, продукції, послуг покупцями; 2) доходи від продажу активів; 3) погашення дебіторської заборгованості; 4) надходження компенсацій, штрафів, пені, неустойок. |
|
співробітники |
1) повернення переплат по заробітній платі і соціальних платежів; 3) відшкодування шкоди, надходження компенсацій, штрафів і пені. |
|
Інші контрагенти |
1) внески засновників підприємства; 2) повернення позик, виплата відсотків по ним; 3) надходження компенсацій, штрафів, пені, неустойок. |
|
Інші надходження |
1) оприбуткування надлишків в результаті інвентаризації грошових коштів; 2) позитивні курсові різниці; 3) інші надходження. |
Розглянемо варіанти надходжень грошових коштів в касу і їх бухгалтерський облік.
Отримання готівки в організаціях з розрахункового рахунку проводиться за грошовими чеками. Чек - це розпорядження організації обслуговуючому її банку про видачу з розрахункового рахунку організації зазначеної в ньому суми готівки. При заповненні чека не допускаються помарки і виправлення. Причому, на звороті чека потрібно вказати призначення сум можна зняти з рахунку коштів. У деяких випадках допускається переведення в готівку чеків без вказівки статей витрат. При необхідності банк може вимагати від організації додаткові документи, що підтверджують обгрунтованість вказаних в чеку статей расходов.Налічние гроші, отримані організацією в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку. При отриманні грошових коштів з розрахункового рахунку бухгалтер робить запис дебет 50.01 кредит 51 «Розрахунковий рахунок» (в рублях), дебет 50.04 кредит 51 «Валютний рахунок» (в іноземній валюті).
Інший варіант внутрішнього переміщення грошових коштів - повернення невикористаних підзвітних сум. На практиці працівник з отриманих грошей під звіт може оплатити господарські витрати підприємства в меншій сумі, ніж та, яку йому видали, або протягом терміну, на які йому були видані готівкові гроші в підзвіт, чи не здійснити і не оплатити ніяких господарських витрат. У першому випадку працівник складає і надає в бухгалтерію організації авансовий звіт і виробляє остаточний розрахунок, тобто повертає залишок підзвітних сум. У другому випадку працівник повертає в касу залишок підзвітних сум і авансовий звіт не складає.
Касові операції Заводу полягають в отриманні та зберіганні готівки від покупців за продану продукцію, товари і послуги, у своєчасній і повній здачі виручки в банк, а також в оформленні відповідних документів.
Програма 1С враховує всі вимоги бухгалтерського і податкового обліку. Так як Завод застосовує два режими оподаткування (загальний і ЕНВД) конфігурацією 1С передбачений окремий облік витрат і доходів за видами діяльності, оподатковуваним в рамках загального режиму оподаткування і ЕНВД.
При оформленні роздрібних продажів в місцях роздрібної торгівлі (магазинах, виставках) виконуються наступні операції:
відкриття касової зміни;
оформлення чека;
прийом оплати від покупця;
закриття касової зміни;
передача роздрібної виручки в центральну касу підприємства.
При відпуску товару через спеціальний інтерфейс програми створюється касовий чек (при інтеграції з ККП). У разі незастосування ККМ (контрольно-касова машина) при здійсненні покупки касиру необхідно видати клієнту документ (товарний чек, квитанцію), що підтверджує прийняття грошовий коштів за відповідний товар. У такому документі має бути зазначено: найменування документа, його порядковий номер і дата видачі, найменування організації, ідентифікаційний номер платника податків, найменування товару і сума оплати, дані і особистий підпис особи, яка видала документ.
Протягом дня, для контролю грошових коштів, проведених через касовий апарат, використовується X-звіт. Він дозволяє подивитися суму виручки, проведену по касі за зміну на момент зняття. Протягом зміни знімати такий звіт можна необмежену кількість разів. На підставі Z-звіту (звіт касира за зміну) бухгалтер-касир приходует виручка за всю зміну єдиним ПКО проводкою дебет 50 кредит 90-01. При оприбуткуванні виручки від юридичних осіб і індивідуальних підприємців бухгалтер-касир на кожну продаж виписує ПКО, а виручки приходует проводкою дебет 50 кредит 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» з установкою субконто відповідного покупця (контрагента).
При реалізації матеріальних запасів, основних засобів та нематеріальних активів фізичним особам або юридичним особам і індивідуальним підприємцям (останні мають право заплатити в касу підприємства до 100 000 рублів) касир також видає покупцеві касовий чек ККТ на кожну одиницю реалізації. При оприбуткуванні виручки від продажу активів бухгалтер робити запис дебет 50 кредит 91-01 «Інші доходи».
При погашенні дебіторської заборгованості чек ККТ не відбивати, так як дана операція реалізацією не рахується. На підставі ПКО бухгалтер-касир приходует кошти операцією дебет 50 кредит 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами».
Надходження компенсацій, штрафів, пені, неустойок можливо як від контрагентів, в тому числі покупців, так і від співробітників організації. Загалом случає такі платежі вважаються іншими доходами організації і оприбутковуються на підставі ПКО операцією дебет 50 кредит 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами». Окремо варто розглянути ситуації відшкодування збитку підприємству.
На підставі результатів перевірки та інвентаризації, оформлених протоколом або актом, роботодавець приймає рішення про відшкодування заподіяної шкоди. Його розмір визначається за фактичними втратами, розрахованим виходячи з ринкових цін, які діють в даній місцевості на момент заподіяння ущерба.В тому випадку, якщо обчислена сума збитку виявляється нижче вартості майна за даними бухгалтерського обліку (з урахуванням ступеня зносу пошкодженого або втраченого майна), то розмір шкоди визначається за даними бухгалтерії.
Вартість дійсного матеріального збитку формується на рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». В дебет рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» суми, що підлягають стягненню з винних осіб, відносяться з кредиту рахунків 94 і 98 «Доходи майбутніх періодів» (за відсутні ТМЦ), 28 «Шлюб у виробництві» (за втрати від браку продукції ) і т.д. За кредитом рахунку 73 записи виробляються в кореспонденції з рахунком 50 на суми внесених платежів. Таким чином, бухгалтер під час оприбуткування коштів в погашенні матеріального збитку виписує ПКО робить запис дебет 50 кредит 73.
Стягнути з співробітника зайво виплачену зарплату можна, якщо:
1) зайва виплата відбулася в результаті лічильної помилки. При цьому під лічильної помилкою розуміється арифметична помилка, тобто помилка, допущена при арифметичних підрахунках (лист Роструда від 1 жовтня 2012 року № 1286-6-1);
2) доведено вину працівника в невиконанні норм праці або в просте (ці обставини повинні бути встановлені комісією по трудових спорах або судом);
3) помилка була викликана неправомірними діями самого співробітника. Наприклад, якщо він подав в бухгалтерію неправильні документи на стандартні податкові відрахування (ця обставина має бути підтверджено судом).
Якщо досягнута домовленість з працівником про те, що він поверне надлишок з нарахованої йому оплати (внесе потрібну суму в касу), то бухгалтеру організації при поверненні слід виписати відповідний ПКО і зробити запис дебет 50 кредит 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
Надання позикових коштів співробітнику оформляється договором, відповідно до якого кредитор (роботодавець) зраджує у власність позичальникові (працівнику) певну грошову суму, а останній зобов'язується її повернути. Валюта позики - рублі. Позики і кредити в іноземній валюті мають видавати тільки кредитні організаціі.В випадку, якщо організація видала позику співробітнику, його погашення і сплата здійснюється записами дебет 50 кредит 73.
Статутний капітал, зазначений в установчих документах, до моменту реєстрації товариства повинен бути сплачений не менш ніж на 50%. Частина, що залишилася статутного капіталу вноситься протягом року з моменту реєстрації товариства. Якщо засновники вносять вклад до статутного капіталу в грошовій формі в касу, то слід зробити операцію дебет 50 Кредит 75-01 (в якості внеску до статутного капіталу внесено грошові кошти).
Маючи в своєму розпорядженні достатню кількість коштів, організація може видавати позики як юридичним, так і фізичним особам. Позики надаються на платній або безоплатній основі. Позики можуть бути видані в грошовій формі, натуральній формі, формі товарного кредиту. Інформація про грошові позики, наданих іншим юридичним особам, узагальнюється на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 58-03 «Надані позики». За дебетом зазначеного рахунку відображають суми наданих позик, по кредиту - повернуті кошти. Щоб врахувати позику як фінансове вкладення, треба виконати кілька умов: повинен бути укладений договір позики, а сама позика має обіцяти компанії економічні вигоди, тобто відсотки. Тому на рахунку 58 «Фінансові вкладення» підприємство повинно відображати видані позики, за якими нараховуються відсотки. Якщо позика безвідсотковий, то фінансовим вкладенням він бути не буде, так як не задовольняє умовам визнання. Облік таких операцій слід вести на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Повернення позик в касу відображають записами:
1) дебет 50 Кредит 58-03 - погашений процентнийзаем;
2) дебет 50 Кредит 76 - погашений безвідсоткову позику.
Слід зазначити, що Вказівкою №3210-У роз'яснено, що на операції з цінними паперами, видачу та повернення позик (відсотків по ним), оплату оренди нерухомості не можна витрачати касову виручку. Перш необхідно зняти гроші з розрахункового рахунку.
Мета проведення інвентаризації каси - перевірка правильності іреальності поточного обліку касових операцій, виявлення помилок врасчетах, контроль над збереженням грошових коштів і грошових документів вкассе, дотримання принципу матеріальної відповідальності посадових ліц.В бухгалтерському обліку результати інвентаризації каси в разі виявлення надлишку оформляються записом дебет 50 Кредит 91 -01 (виявлена сума надлишку вкассе).
На підприємстві може функціонувати каса в іноземній валюті; операції в ній відображаються на субрахунку 50-4 (в разі наявності зовнішньоекономічних операцій і закордонних відряджень). Всі валютні руху по касі відображаються в єдиній на підприємстві касової книзі. Всі записи здійснюються в рублях. Курсові різниці, пов'язані зі зміною курсу рубля на різні дні оцінювання валютних активів і зобов'язань, які виникають на рахунках 52 і 57, відображаються за допомогою рахунку 91. Позитивні курсові різниці видно на субрахунку «Інші доходи» (по кредиту), а негативні - на субрахунку «Інші витрати» (за дебетом). Підставою для відображення курсових різниць є бухгалтерська довідка. Отже, позитивна курсова різниця відображається записом дебет 50.04 кредит 91-01.
У всіх випадку надходження грошових коштів в касу організації бухгалтер повинен оформити ПКО. Форма ПКО № КО1 містить дві частини: сам ордер і спеціальну відривну квитанцію. Обидві частини документа повинні бути заповнені і підписані відповідальною особою одночасно. Порядок заповнення полів ПКО відображений в Пріложеніі7.Запісі в касовій книзі проводяться той день, коли готівкові надійшли в касу.
Рух документів, пов'язаних з грошовою готівку, схематично можна представити у вигляді схеми на рис. 1.3. Інформація з первинних документів касового обліку систематизується регістрах бухгалтерського обліку звідки замет потрапляє у фінансову звітність.
Розглянемо приклади відображення прибуткових касових операцій в ПАТ «Завод« Червоне Сормово »за 12 жовтня 2015 р Прихід готівки в касу відображений наступними записами (табл. 1.5).
Мал. 1.3. Документообіг касових операцій
Таблиця 1.5 - Кореспонденція рахунків з обліку приходу грошових коштів в касу в ПАТ «Завод« Червоне Сормово »12 жовтня 2015 р
Вся кореспонденція рахунків виконана відповідно до Плану рахунків та інструкцією по її застосуванню.
Розглянемо облік витрат грошових коштів і каси.
Правила здійснення касових операцій
Касові операції - операції з приймання, зберігання і витраті готівки і грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ.
Роботу з касою здійснює касир (в невеликих організаціях - бухгалтер-касир), на якого за допомогою підписання договору про повну матеріальну відповідальність покладається відповідальність за збереження грошей і грошових документів.
Готівкові гроші та грошові документи зберігаються в касі - спеціально обладнаному приміщенні організації або сейфі.
Для обліку касових операцій в Плані рахунків бухгалтерського обліку передбачено рахунок 50 «Каса». До нього відкривають субрахунки, які використовуються в бухгалтерських записах, деталізуючи конкретні види кас, які використовуються в організації.
За замовчуванням до рахунку 50 відкривають субрахунки 50.01 «Каса організації», 50.02 «Операційна каса», 50.03 «Грошові документи». Передбачені тут і субрахунка для організації обліку іноземної валюти - це 50.21 «Каса організації (в валюті)» і 50.23 «Грошові документи (в валюті)».
Надходження грошових коштів в касу організації
Надходження грошових коштів в касу організації оформляється прибутковим касовим ордером. Скорочено його прийнято називати ПКО. Форма ПКО затверджена в Постанові Держкомстату від 18 серпня 1998 № 88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації». Там він називається: «Форма № КО-1». ПКО складається з двох частин - ордера і квитанції. При внесенні коштів у касу організації квитанція видається внесла їх особі, а ордер залишається в організації.
Порядок руху ПКО по інстанціях організації, коротко, виглядає наступним чином. Бухгалтер виписує ПКО, на ПКО ставлять печатку організації, на ньому розписується головний бухгалтер (або інша уповноважена особа), після чого ордер передається касиру, який перевіряє реквізити ордера, отримує по ньому гроші і видає квитанцію особі, яка внесла гроші.
Для того, щоб відкрити список документів для ПКО, потрібно виконати команду Каса\u003e Прибутковий касовий ордер. У вікні списку натиснемо на кнопку Додати- відобразиться вікно для вибору виду документа (рис. 50).
Мал. 50. Прибутковий касовий ордер, Вибір виду операції
Нижче перераховані види документів, за якими можна організувати прийом грошових коштів, а так же наведені приклади операцій з бухгалтерськими записами, що містять кореспонденцію рахунків (табл. 1).
Таблиця 1.
Види ПКО і господарські операції
|
Вид документа |
господарські операції | |||
|
Оплата від покупця |
Надійшла виручка, отримана від реалізації товарів, робіт, послуг | |||
|
Прийом роздрібної виручки |
Прийнято грошові кошти з операційної каси в касу організації | |||
|
Повернення грошових коштів підзвітній |
Здано залишок підзвітної суми готівкою в касу організації | |||
|
Повернення грошових коштів постачальником |
Отримано раніше сплачені кошти від постачальника за недопоставлену продукцію | |||
|
Отримання готівкових коштів в банку |
Отримані грошові кошти в банку по чеку № ___ для цілей _____ | |||
|
Розрахунки за кредитами і позиками з контрагентами |
Отримані грошові кошти в рахунок повернення комерційного кредиту | |||
|
Інший прихід грошових коштів |
Оприбуткована виручка від реалізації ОС, матеріалів, НМА і т.д. |
Розглянемо невеликий приклад. 16.01.2009 в касу організації надійшли готівкові грошові кошти з розрахункового рахунку в сумі 10000 рублів.
Для створюваного ПКО виберемо вид документа Отримання готівкових коштів в банку, Відкриється форма ПКО, яку потрібно заповнити (рис. 51).
Мал. 51. Прибутковий касовий ордер, Отримання готівкових коштів в банку
Тут ми заповнюємо реквізит сума- вводимо 10000 рублів, на вкладці Реквізити платежувстановлюємо такі параметри:
Банківський рахунок:«Ростбанк» (Розрахунковий);
Рахунок обліку:51
Стаття руху ден. коштів:Отримання готівкових коштів в банку (вид - Інші надходження грошових коштів по поточній діяльності).
вкладка печаткапотрібна для заповнення реквізитів, які використовуються при друку документа. Для того, щоб роздрукувати ПКО, натиснемо на кнопку печатка. На екрані відобразиться форма ПКО - та сама Форма № КО-1, про яку говорилося вище.
натиснемо кнопку ОКу вікні документа, він буде записаний, проведено і відобразиться у вікні списку документів Прибуткові касові ордери.
Вибуття грошових коштів з каси
Вищеописане Постанова Держкомстату від 18 серпня 1998 № 88 регламентує форму Видаткового касового ордера(Або РКО), за допомогою якого оформляється вибуття грошових коштів з каси. Порядок роботи з РКО дещо нагадує порядок роботи з ПКО. Бухгалтер виписує РКО, піклується про печатки та підпису уповноваженої особи, а касир лише видає гроші за видатковим касовим ордером. Порядок автоматизації спільної роботи бухгалтера і касира при організації руху РКО так само схожий з вищеописаним.
Для того, щоб створити РКО, потрібно виконати команду: Каса\u003e Видатковий касовий ордер. З'явиться вікно списку видаткових касових ордерів. Спроба додати новий РКО викличе, для початку, список видів документа, з якими можна працювати.
У таблиці 2 наведені описи видів документів, приклади операцій та бухгалтерські записи з обліку тих чи інших операцій.
Роздрібна торгівля в 1С 8.3 може бути двох типів:
Торгівля з НТТ передбачає неможливість підтримувати зв'язок в режимі онлайн з інформаційною базою даних. Іншими словами, торгова точка працює в автономному режимі. Це може бути виїзна торгівля, ларьок, павільйон тощо.
Торгівля в автоматизованій точці (АТТ) - це звичайна торгівля в неавтономному режимі, але за роздрібними цінами і відображається така торгівля документом (втім, як і НТТ) «Звіт про роздрібні продажі».
Процес відображення торгівлі в 1С Бухгалтерія 8.3 для неавтоматизированной торгової точки можна відобразити наступною послідовністю:
Так як тема статті - роздрібна виручка, я буду розглядати тільки - «Прибутковий касовий ордер» і «Звіт про роздрібні продажі».
Більш докладно тема роздрібної торгівлі розкрита в нашій статті -
Торгівля в НТТ не має на увазі щоденне відображення виручки і відображення реалізації товару. Організація самостійно визначає період, коли оформляти приймання виручки і робити інвентаризацію.
Важливо! При оформленні операції прийому виручки з неавтоматизированной торгової точки необхідно спочатку створити і провести прибутковий касовий ордер, а потім оформляти звіт по продажах.
Зараз поясню, чому. Давайте створимо ПКО з видом операції «Роздрібна виручка». Як складу вкажемо торгову точку з видом «НТТ»:
Проведемо документ і подивимося, які рухи (зокрема проводки) він сформує:
Отримайте 267 відеоуроків по 1С безкоштовно:
Як бачимо, у рахунку 90.01.1 відсутня третій субконто. І взятися йому нізвідки, так як в відсутня інформація про продані товари.
Тепер створимо звіт про роздрібні продажі в НТТ (програма сама визначить вид операції по виду складу). Будемо вважати, що ми вже провели і створили на її основі документ зі звітом:
Проводимо документ і дивимося проводки:
При проведенні відбувається сторнування проводки, створеної прибутковим касовим ордером, і створюються проводки з заповненим третім субконто. Дана аналітика потрібна для правильного виконання регламентних операцій в кінці місяця.
Саме тому важливо, щоб спочатку було проведено ПКО.
У разі торгівлі в автоматизованій торговій точці виручку можна відобразити безпосередньо документом «Звіт про роздрібні продажі». Послідовність дій при цьому прямо протилежний дій при прийманні виручки в НТТ.
Спочатку створюється звіт про роздрібні продажі. Тип складу повинен бути «Роздрібний магазин»:
Документ сформує наступні проводки:
