Когда нужно выписывать Транспортную накладную, кто должен ее составлять? Сколько экземпляров транспортной накладной составляется на груз? Какие еще документы нужны при перевозке груза транспортом? Ответы на эти и другие вопросы найдете в данном материале.

Транспортную накладную выписывают в случае, когда перевозка осуществляется сторонней организацией. Если товар перевозится своими силами, то транспортную накладную можно не оформлять.

Особенности составления транспортной накладной

1. Транспортная накладная выписывается в трех экземплярах:

Для отправителя грузаДля перевозчикаДля получателя

Раньше товарно-транспортную накладную выписывали в четырех экземплярах. Теперь такая необходимость отпала. Транспортная накладная в трех экземплярах составляется на каждое транспортное средство.

2. В одной ТН можно указывать несколько партий товара, если они перевозятся одним транспортным средством.

3. Подписи в ТН ставят грузоотправитель и перевозчик. Если вносятся изменения в документ, то они должны быть заверены подписями отправителя груза и перевозчика.
По прежним правилам, необходимо было помимо подписей поставить печати организации-отправителя груза и организации, оказывающей услуги по перевозке. Теперь закон не содержит такого требования.

4. ТН составляется только тогда, когда перевозу осуществляет сторонняя организация или индивидуальный предприниматель.

5. Стоимость груза теперь указывать следует только в том случае, если груз является ценным. В остальных случаях цена не указывается, и форма ТН не содержит такой графы.

Какую форму заполнять при перевозке – 1-Т или Транспортную накладную?

Все очень просто. Запомните:

если перевозку осуществляет сторонняя организация, следует выписать Транспортную накладнуюесли же перевозка осуществляется своими силами, то выписывайте форму 1-Т.

И конечно, во всех случаях составляется ТОРГ-12.

Порядок перевозки	Документы
Поставщик осуществляет доставку товара силами стороннего перевозчика	Транспортная накладная Накладная № ТОРГ-12
Покупатель осуществляет доставку товара силами стороннего перевозчика	Транспортная накладная Накладная № ТОРГ-12
Поставщик осуществляет доставку товара собственными силами	Накладная № 1-Т Накладная № ТОРГ-12
Покупатель осуществляет доставку товара собственными силами	Накладная № 1-Т Накладная № ТОРГ-12

Распространенные ошибки, допускаемые при расчете налогов Ошибки в первичных документах? Как подтвердить расходы

Популярные материалы

Чем ценна эта статья:

• рассказано, в каких случаях нужно выписывать товарно-транспортную накладную (далее – ТТН), а в каких – не надо;
• описано, каких налоговых последствий можно ожидать, если предприятие не имеет ТТН .

От чего поможет защититься: от необоснованных доначислений налогов фискальными органами в ситуациях, когда наличие ТТН не является обязательным .

ТТН – первичный документ для перевозок

Перевозка грузов – это хозяйственная операция. Чтобы ее начать, стороны (заказчик и перевозчик) должны заключить договор перевозки в письменном виде (ч. 2 ст. 307 Хозяйственного кодекса).

А как подтвердить на самом этапе перевозки, что груз перевозится на законных основаниях? Закон предусматривает, что автомобильные перевозчики и водители должны иметь при себе определенные первичные документы. Эти документы они обязаны предъявлять лицам, уполномоченным осуществлять контроль на автомобильном транспорте (ст. 48 Закона от 05.04.01 г. № 2344-III, далее – Закон № 2344).

Какие именно документы должны быть у водителя юрлица или предпринимателя? Это зависит от того, с какой целью юрлицо или предприниматель осуществляет грузовую перевозку: для выполнения договорных условий или для собственных нужд.

Конкретный список документов для каждого случая вы найдете в Перечне, утвержденном постановлением КМУ от 25.02.09 г. № 207 (далее – Постановление № 207, Перечень № 207). Так, при перевозке грузов на договорных условиях у водителя должна быть при себе ТТН.

Назначение ТТН

ТТН – основной документ для всех участников транспортного процесса при перевозке грузов автомобильным транспортом на территории Украины. ТТН сопровождает груз на всем пути следования от пункта погрузки до пункта назначения и передается грузополучателю вместе с грузом. Этим документом подтверждается факт выполнения перевозки.

На основании ТТН товарно-материальные ценности (груз) списываются с баланса поставщика и приходуются на баланс покупателя, составляется акт выполненных работ перевозчиком (разд. 1 Правил, утвержденных приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363, далее – Правила № 363).

Составление ТТН

Типовая форма № 1-ТН приведена в приложении 7 к Приказу № 363. Однако с 18.03.16 г., согласно приказу Мининфраструктуры от 27.01.16 г. № 26, ТТН может быть составлена и в произвольной форме (но не всегда, см. вопрос далее).

Какие реквизиты должна содержать ТТН произвольной формы?

В ТТН произвольной формы должны быть заполнены следующие реквизиты:

• название документа, дата и место его составления;
• наименование (Ф. И. О.) перевозчика и/или экспедитора, заказчика, грузоотправителя, грузополучателя;
• наименование и количество груза, его основные характеристики и признаки, по которым можно однозначно идентифицировать перевозимый груз;
• информация об автомобиле (марка, модель, тип, регистрационный номер);
• информация о прицепе/полуприцепе (при его использовании): марка, модель, тип, регистрационный номер;
• информация о пунктах погрузки и разгрузки с указанием полного адреса;
• должности, фамилии и подписи ответственных лиц грузоотправителя, грузополучателя, водителя и/или экспедитора (п. 11.1 Правил № 363).

Надо ли перечислять в ТТН все наименования перевозимого груза?

В ТТН нужно перечислить все наименования перевозимого груза. А если такой возможности нет, тогда отправитель груза должен оформить документ с перечнем перевозимого груза (например, расходную накладную , далее – РН). В этом случае ТТН без РН считается недействительной (п. 11.7 Правил № 363).

В каких случаях нельзя составить ТТН в произвольной форме?

Правила № 363 не распространяются на перевозку опасных, тяжелых и крупногабаритных грузов, почты и перевозку грузов в международном сообщении . Поэтому для таких перевозок следует составлять ТТН типовой формы, которая утверждена соответствующими нормативными актами.

Порядок выписки ТТН

Грузоотправитель (заказчик услуг перевозки) выписывает ТТН – в количестве не менее 4 экземпляров (п. 11.4 Правил № 363). При необходимости (по согласованию между заказчиком и перевозчиком) могут быть выписаны дополнительные экземпляры ТТН. Грузоотправитель подписывает все экземпляры ТТН, при необходимости заверяет их печатью и передает водителю, который является представителем перевозчика, вместе с грузом.

Водитель принимает груз согласно ТТН и подписывает все экземпляры. Подписанный водителем первый экземпляр ТТН грузоотправитель оставляет у себя (п. 11.6 Правил № 363).

Грузополучатель при получении груза подписывает оставшиеся три экземпляра ТТН, один оставляет у себя, остальные два возвращает водителю (п. 11.6. Правил 363).

Водитель , вернувшись после доставки груза, отдает перевозчику два экземпляра ТТН, подписанные грузополучателем.

Перевозчик передает один экземпляр заказчику (грузоотправителю) – для проведения расчетов за перевозку, другой оставляет себе.

Сколько лиц может участвовать в процессе перевозки груза?

Заказчиком услуг по перевозке груза может быть не только грузоотправитель, но и экспедитор, с которым грузоотправитель заключил договор транспортного экспедирования. В свою очередь, экспедитор может перевозить груз сам или нанять перевозчика.

Таким образом, участников транспортного процесса может быть три или четыре. Если участника четыре, то груз вместе с ТТН движется по такой цепочке: грузоотправитель – экспедитор – перевозчик – грузополучатель.

Чем грозит отсутствие ТТН?

При отсутствии у водителя документов, названных в ст. 39 и 48 Закона № 2344, к перевозчику может быть применен штраф в размере 100 НМДГ (1 700 грн.) (абзац третий ст. 60 Закона № 2344).

В частности, у водителя должен быть документ, свидетельствующий об использовании транспортного средства при перевозке грузов на территории Украины (абзац третий ст. 48 Закона № 2344). Возвращаясь к Перечню № 207, мы видим, что это ТТН (когда груз перевозится юрлицом или предпринимателем не для себя, а для заказчика в рамках договора перевозки).

А что говорит НК и думает ГФС?

Налоговый кодекс (далее – НК) обязывает налогоплательщиков вести учет доходов, расходов и прочих показателей, связанных с определением объекта налогообложения и(или) прочих налоговых обязательств, на основании первичных документов (п. 44.1 НК).

Какие первичные документы надо иметь в случае перевозки грузов? Например, акт выполненных работ, предоставленный перевозчиком, подойдет? Это тоже первичный документ в составе товарно-транспортной документации. Такой акт подтверждает факт перевозки и составляется, кстати, на основании ТТН (разд. 1 Правил № 363). Но акт не является основным документом, подтверждающим такую перевозку. Нет упоминания об акте и в Перечне № 207 (в отличие от ТТН).

ГФС считает, что именно ТТН – это первичный документ, подтверждающий факт получения услуг по перевозке грузов, на основании которого ведутся записи в бухгалтерском учете предприятия. Если ТТН отсутствует, налогоплательщик при определении финрезультата до налогообложения не имеет права учитывать стоимость перевозки в составе расходов (при формировании себестоимости приобретенных (изготовленных) и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг) (ОИР, категория 102.21).

Когда ТТН не нужна

Напомним, что ТТН – основной документ для всех участников транспортного процесса. Но может быть так, что перевозчиком, грузоотправителем и грузополучателем является одно лицо.

Такое возможно только в двух случаях:

• субъект хозяйствования (юрлицо или предприниматель) перевозит груз собственным транспортом для собственных нужд;
• покупатель (юрлицо или предприниматель) собственным транспортом забирает товар у продавца (самовывоз).

То есть речь идет о случаях, когда груз доставляется для себя и договор перевозки грузов не заключается . На основании Постановления № 207 и Правил № 363 можно сделать вывод, что при таких перевозках ТТН не нужна . Достаточно иметь в наличии документ, подтверждающий право собственности на груз.

Такую же позицию занимает и Мининфраструктуры (письмо от 28.05.14 г. № 5615/25/10-14). Хотя на практике предприятия для своего спокойствия все же выписывают ТТН и при таких перевозках.

Выводы

1. ТТН – обязательный первичный документ при перевозке грузов автомобильным транспортом на территории Украины в рамках выполнения договора перевозки грузов.

2. Обойтись без ТТН можно только при перевозке собственного груза собственным транспортом (например, между своими подразделениями и при самовывозе товара со склада продавца).

Оформление документов при грузоперевозках: частые вопросы

Многие организации пользуются услугами транспортных компаний для отправки товара. Часть предприятий организуют доставку собственными силами. Но у тех и у других нередко возникают вопросы по должному оформлению таких операций. В данной статье рассмотрим распространенные ситуации, связанные с грузоперевозками.

Сколько экземпляров ТТН нужно оформлять?

Вопрос. ООО занимается продажей оборудования. Доставку оборудования до покупателя осуществляет перевозчик. Сколько экземпляров ТТН нужно оформлять?

Ответ. Если организация для доставки товаров покупателям привлекает стороннюю транспортную компанию (ИП), должна быть оформлена товарно-транспортная накладная 1-Т (Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ).

Товарно-транспортная накладная (ТТН) на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля.

Если на одном автомобиле одновременно перевозится несколько грузов в адрес одного или нескольких получателей, товарно-транспортная накладная выписывается на каждую партию грузов и каждому грузополучателю в отдельности.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах (Постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78):

• первый — продавцу (грузоотправителю);
• второй — покупателю (грузополучателю);
• третий и четвертый — владельцу автотранспорта (грузоперевозчику).

Может ли ошибка в ТТН повлечь отказ в вычете по НДС?

Вопрос. В ТТН по ошибке указан неверный номер и марка автомобиля, который перевозил товар. Может ли такая ошибка стать причиной отказа в вычете по НДС у покупателя?

Ответ. Для применения налоговых вычетов по НДС в соответствии с ст. НК РФ и ст. НК РФ достаточно выполнения трех условий:

• постановка товаров на учет;
• использование приобретенных товаров в деятельности, облагаемой НДС;
• наличие оформленного в соответствии с законодательством счета-фактуры.

Наличие ТТН не является обязательным условием для применения вычета по НДС, следовательно, и ошибка в ТТН не может полечь отказ в вычете (письмо Минфина РФ от 30.10.2012 № 03-07-11/461).

Может ли акт оказанных услуг включать данные по нескольким ТТН?

Вопрос. Транспортная компания доставляет груз до покупателя по поручению поставщика. По итогам месяца составляется акт на оказанные услуги, в котором прописывается общая сумма услуг. Правомерно ли такое оформление актов или на каждую товарно-транспортную накладную нужно составлять отдельный акт?

Ответ. Товарно-транспортная накладная — первичный учетный документ, подтверждающий расходы на транспортировку грузов по договору перевозки (письмо Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/36). Если организация-грузоотправитель выступает заказчиком транспортных услуг у сторонних юридических лиц или ИП, то товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т составляется на каждую конкретную партию перевезенного груза. Акт оказанных услуг может быть составлен суммарно по итогам какого-либо периода, например, за месяц.

Можно ли по одной накладной совершить несколько ездок?

Вопрос. Товар, указанный в накладной, имеет большой вес. Автомобиль может перевезти весь груз только в два захода. Можно ли на этой машине сделать несколько рейсов по одной накладной?

Ответ. Транспортная накладная , если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика (п. 9 Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 «Об утверждении правил перевозки грузов автомобильным транспортом»).

Таким образом, если на одном транспортном средстве перевозится несколько партий груза одному покупателю, перевозчик вправе составить одну транспортную накладную.

Важно сопоставить массу груза с грузоподъемностью автомобиля. Если в транспортной накладной масса груза указана больше, чем это позволяет грузоподъемность машины, могут возникнуть споры с налоговыми органами о реальности операции.

Если в течение одного дня товар был доставлен партиями одному и тому же покупателю на один и тот же склад, поставку можно оформить в одной товарной накладной ТОРГ-12. В этом случае в товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т в разделе «Сведения о грузе» необходимо поставить общее количество ездок.

При оформлении нескольких ездок с грузом по одной товарно-транспортной накладной в графе 16 записывается время прибытия под погрузку в первом рейсе (ездке), в графе 17 — время убытия от грузоотправителя после оформления им товарно-транспортной накладной.

Должны ли совпадать данные УПД и ТТН?

Вопрос. Поставщик при продаже товара организует и его доставку до покупателя. В универсальном передаточном документе поставщик отдельными строками указывает стоимость товара и стоимость доставки. Как отразить эти суммы в ТТН?

Ответ. Транспортный раздел в ТТН определяет взаимоотношения между грузоотправителем — заказчиком автотранспорта и организацией-перевозчиком. Поэтому в транспортном разделе ТТН указывается только стоимость перевозки. Эта же сумма должна быть указана в других первичных документах, которые предоставляет перевозчик (акт, УПД).

Кроме того, в соответствии с п. 15 приложения 1.1 к письму ФНС РФ от 21.08.2009 № ШС-22-3/660@ в ТТН стоимость перевозки сверяется при проверке налоговым органом со счетом-фактурой (если перевозчик налогоплательщик НДС) и должна соответствовать стоимости, определенной в договоре перевозки.

В общих случаях стоимость доставки товара, указанная в УПД, совпадает с суммой по разделу II ТТН. Если поставщик осуществляет погрузку товара собственными силами, а перевозка груза выполняется наемной организацией, могут возникнуть расхождения — в УПД в стоимость доставки войдет перевозка товара и его погрузка, а в ТТН будет учтена лишь стоимость перевозки, выполненной сторонней организацией.