Одним из обязательных реквизитов, который приходится вписывать плательщикам при перечислении налоговых и прочих платежей в пользу государства, является КБК. Он представляет собой длинную последовательность цифр, значение которой для большинства обывателей совершенно непонятно. Что такое КБК, зачем нужны эти коды, и где их взять – вопросы, которые наверняка возникали у каждого, кто хоть раз заполнял квитанцию на налог, штраф или госпошлину. Отвечают на эти вопросы указания Минфина РФ по применению бюджетной классификации и приложение к ним – актуальный справочник КБК на 2015 год.
Аббревиатура КБК расшифровывается как «код бюджетной классификации». Попросту говоря, это специальный код, цифры в котором являются инструментом для анализа денежных поступлений в государственную казну. Из определённой последовательности чисел можно узнать, откуда поступил платёж, каково его назначение, кто является адресатом, и на какие цели данные средства могут перенаправляться дальше.
Государственный бюджет – это не общий счёт, на котором накапливаются все поступающие платежи. Он имеет многочисленные «ответвления», между которыми происходит перераспределение казённых денег.
Рассмотрим, как это происходит, на примере транспортного налога. Плательщиками данного налога являются организации и физические лица. Налоги, собранные с юридических лиц, в дальнейшем направляются на транспортную инфраструктуру, обеспечение безопасности на дорогах, мероприятия по улучшению экологической обстановки. Граждане – плательщики транспортного налога из своего кармана финансируют строительство новых и ремонт старых дорог.
Все поступающие платежи по транспортному налогу «сортируются» по бюджетным кодам, что даёт ФНС ясную картину по собираемости налога отдельно по физлицам и юрлицам, а в совокупности с кодом ОКАТО – позволяет проанализировать и территориальное распределение платежей.
Таким образом, правительство имеет возможность «мониторить» сбор платежей по всем статьям доходов госбюджета и формировать сметы по его расходной части. Система кодов бюджетной классификации организована так, чтобы чётко соотноситься со структурой бюджета страны.
До введения бюджетных кодов адресат и назначение платежа в квитанциях указывались, но проанализировать нужную информацию по столь скудным данным не представлялось возможным. Сегодня, благодаря КБК, возможно проследить судьбу каждой копейки, поступившей в казённую «кубышку»: откуда деньги пришли и куда были перенаправлены. А это, в свою очередь, значительно облегчает работу государственных органов по планированию бюджета и управлению денежными потоками.
Бюджетный код включает 20 цифр, входящие по разрядам в 4 информационных блока:
Первая часть кода из 3 цифр представляет собой признак главного администратора платежа (то есть адресата, в распоряжение которого поступают денежные средства). Так, в случае с налогами используют цифровую комбинацию «182», при перечислении страховых взносов в ФСС – «393», в пенсионный фонд и фонд ОМС – «392».
Блок доходов содержит несколько числовых подгрупп:
06 – имущественные налоги;
08 – госпошлины;
12 – сборы за природопользование;
16 – оплата штрафов и т.д.
Цифровой код из 4-х знаков, именуемый «программа» (или подпрограмма) – детализирует вид платежа, поступающего в доход бюджета. Налоги и сборы обозначаются числом «1000», пени и проценты – «2000», штрафные санкции – «3000».
Последний блок, состоящий из 3 цифр, соотносит платёж с кодом по классификации экономической деятельности: 110 – налоговые поступления; 160 – социальные отчисления; 153 – транши от международных финансовых институтов и другие.
Таким образом, зная принцип составления КБК, несложно научиться «читать» эти малопонятные цифровые цепочки, например, код транспортного налога с организаций 182 1 06 04011 02 1000 110 расшифровывается следующим образом:
Перечень кодов бюджетной классификации содержится в специальном справочнике КБК – из этого документа и узнают нужную цифровую комбинацию, соответствующую тому или иному платежу. Изменения в нём, хоть и редко, но всё же происходят, поэтому необходимо обращать внимание на год выпуска справочника. Актуальный на сегодняшний день список КБК утверждён министерством финансов РФ в 2013 году (Приказ №65н от 1 июля 2013 г.). Справочник кодов бюджетной классификации на 2015 год принят в редакции Приказа от 26 сентября 2014 г. (Приложение 1).
Индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям знать КБК необходимо при заполнении платёжных поручений на оплату налогов, взносов во внебюджетные фонды, а также штрафов, пеней и т.д. Для указания КБК в платёжках предназначено поле 104. Этот реквизит может потребоваться и при формировании некоторых видов отчётности.
Наиболее часто применяемые коды КБК для индивидуальных предпринимателей и ООО на 2015 год перечислены в таблице:
| Наименование платежа | Код |
| Для организаций – налог на прибыль в госбюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| Налог на прибыль организаций, перечисляемый в бюджет субъектов | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| Подоходный налог с физлиц, источник дохода – организация, выполняющая функции налогового агента | 181 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с предпринимателей и самозанятых лиц, занимающихся частной практикой | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| НДФЛ по доходам, предусмотренным ст. 228 НК РФ | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| Авансовые платежи для иностранных граждан, работающих по патенту | 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| НДС | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Налог УСН по ставке 6% (объект налогообложения – доходы) | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Налог УСН по ставке 15% (с доходов за вычетом расходов) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Минимальный налог по УСН | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
| Налог ЕНВД | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
| Оплата патента для ИП | 182 1 05 04020 02 1000 110 |
| Транспортный налог с организаций | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Транспортный налог с физических лиц | 182 1 06 04012 02 1000 110 |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР | 392 1 02 02010 06 1000 160 |
| Фиксированные пенсионные взносы на предпринимателя | 392 1 02 02140 06 1000 160 |
| Платежи в ФОМС | 392 1 02 02101 08 1011 160 |
| Оплата страховых взносов в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
| Платежи в ФСС за страхование случаев временной нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам | 393 1 02 02090 07 1000 160 |
Это основные коды, которые постоянно «в ходу» практически у всех субъектов малого бизнеса. Также, в зависимости от вида деятельности, масштабов, территориальной принадлежности фирмы и прочих факторов организация может иметь расширенный список необходимых ей кодов, например, для оплаты земельного налога, акцизов, государственных пошлин. Нарушения в налоговой дисциплине влекут за собой дополнительную нагрузку в виде начисленных процентов и пеней по налогам и сборам, штрафных санкций – и по каждому из этих платежей нужно указывать свой код. Лицу, ответственному за расчёты предприятия с бюджетом, не помешает всегда иметь «под рукой» актуальный справочник КБК. Перевод по неверно указанному КБК не является основанием для начисления штрафов и пеней: в этом случае обязательство по оплате считается выполненным, но предпринимателю придётся обратиться к получателю денежных средств (в ИФНС, ПФР) с заявлением об уточнении реквизитов платежа.
КБК - это код бюджетной классификации. Коды КБК для различных налогов, в том числе для 3-НДФЛ , можно найти на официальном сайте ФНС России.
Код КБК можно узнать с помощью сервиса https://service.nalog.ru/ Этот специальный сервис разработан на сайте nalog.ru, с помощью него можно сформировать и распечатать квитанцию для оплаты налога. Поскольку сейчас в квитанциях на оплату налога нужно указывать КБК, то с помощью этого сервиса можно не только подготовить квитанцию, но и узнать код КБК, а также код ИФНС и код ОКТМО интересующей вас налоговой инспекции.
На первой странице сервиса вам будет предложено ввести данные о номере инспекции и вашем адресе. Вы можете не вводить номер налоговой инспекции, если вы его не знаете, а начать с ввода вашего адреса. Код ИФНС будет определен автоматически по введенному вами адресу. Например, как на рисунке ниже.
Обратите внимание, что для Москвы и Санкт-Петербурга, которые сами являются регионами, не надо указывать их как город, только как регион. При условии, конечно, что речь не идет про города в рамках этих регионов, например, Троицк для Москвы или Красное Село для Санкт-Петербурга.
Дальше надо заполнить тип платежного документа. Не забываем, что основная цель данного сервиса подготовка квитанций на уплату налога. Но поскольку мы хотим узнать код КБК , то не имеет существенного значения какой платежный документвыбирать. КБК можно не указывать, он будет определен автоматически по виду налога. Главное правильно выбрать вид налога и тип платежа. В поле с видом налога доступен поиск по первым буквам.
Если задача состоит только в том, чтобы узнать код КБК, то, как видно из рисунка выше, мы его узнали. Если есть необходимость заполнить квитанцию то продолжим. Теперь надо ввести данные плательщика. Для подготовки настоящей квитанции вам нужно будет указать свои ФИО и ИНН. В примере мы указали условное имя и условный ИНН, вы можете поступить также, если просто хотите посмотреть, как работает сервис. Например, ввести данные, как на рисунке ниже.
Дальше надо будет выбрать пункт "наличный расчет", под которым понимается оплата налога наличными по квитанции в банке, и нажать кнопку сформировать платежный документ. Для просмотра сформированной квитанции необходимо наличие Adobe Acrobat Reader (программа для просмотра PDF файлов), которая обычно установлена на большинстве компьютеров.
В открывшемся окне с платежным документом вы увидите квитанцию на уплату налога, из которой в том числе можно узнать и код КБК, и код ИФНС, и код ОКТМО, определившиеся автоматически по введенному на первом шаге адресу.
Список кодов КБК можно найти в разделе "Налог на доходы физических лиц" или непосредственно по ссылке https://www.nalog.ru/rn01/taxation/kbk/fl/ndfl/ .
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 02030 01 2100 110Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)
182 1 01 02030 01 2200 110Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)
182 1 01 02030 01 3000 110Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
182 1 01 02040 01 1000 110Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 02040 01 2100 110Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)
182 1 01 02040 01 2200 110Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)
182 1 01 02040 01 3000 110Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
Аббревиатура КБК, вписываемая в платежные документы при осуществлении выплат государству, ничего не говорит рядовым гражданам, а вот специалистам бюджетных учреждений, бухгалтерам и предпринимателям она не только хорошо знакома, но бывает создает головную боль. Более того, не каждый налогоплательщик способен дать вразумительного ответа, что такое КБК и что значит его расшифровка. Сокращенное наименование КБК, расшифровывается как «код бюджетной классификации» . Оно представляет собой код из цифр, который применяют как инструмент для совершения платежей в бюджет страны, по налогам, штрафам и не только.
Что такое код КБК
Казна государства – это не общий счет поступивших средств, а многогранная структура, имеющая ветки, по которым перераспределяются казенные деньги на федеральные и региональные уровни, выполняя предписания бюджета. Такая многоуровневая система перераспределения требует строгой регламентации, и коды бюджетной классификации, в этой машине финансового планирования просто незаменимы. Поэтому основная задача кода КБК помогать ФНС, группировать, анализировать и отслеживать финансовые потоки внутри страны.
То есть с ним проще составлять бюджетные отчеты, отсортировывать деньги на различные нужды государства, и отслеживать от каких конкретных субъектов и адресатов поступили налоговые выплаты. Таким образом, можно сказать, что КБК – это справочник, регламентирующий отчисления по:
Лица, имеющие дело с квитанциями на оплату, также могут узнать, как расшифровывается КБК заглянув в Бюджетный кодексе РФ, где Министерство Финансов дает четкое определение коду и отвечает на все вытекающие вопросы, связанные с ним.
КБК нужен для уплаты налогов
В июле 1998 года Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе No 145 прописал новую запись – «код бюджетной классификации» . Объясним сразу, сколько цифр в КБК. До 2004 года классификатор содержал 9 цифр, теперь структура имеет 20 знаков . После утверждения она претерпела массу изменений, а теперь выступает единой для всех бюджетов страны, причем имеющиеся значения для каждого ведомства различны. До КБК вся платежная информация указывалась в платёжных перечнях на словах, что было крайне неудобно.
Теперь из этого кода можно почерпнуть массу сведений, чем это может показаться, на первый взгляд. Без него невозможно оплатить налоги и другие взносы. Кроме того, в любом платежном документе, код должен указываться правильно, ошибка даже в одной цифре приведет к тому, что деньги уйдут в неправильном направлении, а организация получить штрафные санкции. Структура КБК ежегодно утверждается приказом Министерства финансов РФ. Некоторые коды КБК из года в год остаются без изменений, другие могут меняться. Так, код распределяется на 4 основных положения:
КБК подобен конструктору, структурно он делится на четыре логически независимых, информационных блока:
Зная принципы сопоставления кода, можно подсчитать, сколько цифр в КБК, а также определить данные, требуемые для перевода отчислений. Итак, полные коды на примере 2016 года выглядят так:
Собрав значения воедино, становится понятно, какая часть классификатора за что отвечает. Надеемся, мы в полной мере объяснили, что такое код бюджетной классификации и что описывают его значения.
Так как, количество кодов увесистое, помнить все многообразие достаточно сложно. Поэтому специально для плательщиков предусмотрен справочник КБК. Такая документация есть в каждой организации, им пользуется бухгалтер, при заполнении платежек. А также справочник необходимо иметь, чтобы верно вписать данные в поручения по отчислениям и другим платежам во внебюджетные фонды. В реквизитах код ставится в ячейке No 104.
Где узнать код бюджетной классификации
Учтите, лицо, отвечающее за ведение расчетных действий, должно не толь иметь справочник КБК, но и следить за его изменениями.
Если справочника нет, то составлять код самостоятельно не стоит. Лучше обратиться за информацией:
Чтобы узнать код достаточно определить вид выплат, а далее отыскать в справочнике нужный вид экономической деятельности. Ошибка при заполнении платежного листа не редкость в практике налогоплательщиков. Что не есть хорошо, так как Минфин России в своем письме от 26.08.2002 No 03 – 07-28/63 указал, что переводиться средства будут только по указанным плательщиком данным , а если в них допущена ошибка, то налоговые структуры рассматривают это как неуплата налога со всеми вытекающими последствиями. Поэтому вся ответственность лежит только на плечах плательщика.
КБК налог на прибыль 2017 год а предусматривает применять те же, что и в предыдущем году. КБК налога на прибыль 2017 год а указываются при перечислении средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.
Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании п. 2 и п. 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.
Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.
Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале .
Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).
Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале .
Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.
Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:
О том, как перечислять налог по новым правилам, см. в статье .
При уплате налога на прибыль в 2017 году используются следующие КБК:
Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.
Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.
Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.
Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.
При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.
КБК по прибыли в 2017 году не изменился. При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.
