Исследование структуры и динамики доходов и расходов банка целесообразно продолжить анализом формирования финансового результата. В таблице 6 приведены данные о размере прибыли различных видов.
Таблица 6. Динамика прибыли Банка А
| Группа расходов | 2009 г ., тыс. руб. | 2010 г ., тыс. руб. | Темп роста суммы, % | 2011 г ., тыс. руб. | Темп роста суммы, % |
|---|---|---|---|---|---|
| Прибыль от банковских операций и других сделок | 494 073 | 1 411 571 | 186 | 1 016 227 | -28 |
| Операционная прибыль | -93 131 | -1 306 395 | 1 303 | -940 437 | -28 |
| Прибыль от прочих операций | -32 339 | -12 029 | -63 | 627 | 105 |
| Балансовая прибыль | 368 603 | 93 147 | -75 | 76 417 | -18 |
| Налог на прибыль | 88 465 | 22 355 | -75 | 15 283 | -32 |
| Чистая прибыль | 280 138 | 70 792 | -75 | 61 134 | -14 |
Прибыль от банковских операций и других сделок представляет собой разницу между доходами и расходами (группа А отчета о прибылях и убытках). Поэтому она считается основным видом прибыли, который отражает эффективность осуществления банком основных банковских операций и других сделок. По данным таблицы 6 можно отметить, что во всех трех рассматриваемых периодах данная указанная величина статьи была положительной и являлась основным элементом чистой прибыли банка.
Операционная прибыль является разностью доходов и расходов группы Б отчета о прибылях и убытках. Согласно таблице 6, в течение трех последних лет Банк А получал только операционные убытки, которые с каждым годом все существеннее сокращали конечный финансовый результат его деятельности. Причиной убытков по данной статье является значительное превышение расходов группы Б над соответствующими доходами. Это касается, прежде всего, уплаченных и полученных комиссионных вознаграждений и отчислений в фонды и резервы.
Главный абсолютный показатель эффективности деятельности коммерческого банка - чистая прибыль. Проанализируем динамику чистой прибыли Банка А. Согласно данным таблицы 10, рассматриваемый показатель постоянно сокращался в течение трех лет довольно существенно.
Так, если в 2009 году чистая прибыль банка составляла 280 млн. рублей, то уже через два года она сократилась более чем в 4 раза и установилась на отметке 61 млн. рублей. Основным фактором, повлиявшим на значительное сокращение чистой прибыли, является опережающий рост расходов банка по сравнению с его доходами.
Исследование абсолютной величины чистой прибыли необходимо дополнить коэффициентным анализом. Основными относительными показателями оценки эффективности деятельности являются показатели рентабельности (таблица 7).
Таблица 7. Показатели рентабельности деятельности Банка А и их динамика, %
| Показатели рентабельности | 2009 г . | 2010 г . | Темп роста | 2011 г . | Темп роста |
|---|---|---|---|---|---|
| Общая рентабельность банка, Р 1 | 15,8 | 2,1 | -87 | 1 | -52 |
| Чистая рентабельность активов (ROA), Р 2 | 2,7 | 0,6 | -78 | 0,5 | -17 |
| Общая рентабельность активов, Р 3 | 3,5 | 0,8 | -77 | 0,5 | -38 |
| Рентабельность собственного капитала, Р 4 | 27 | 4,6 | -83 | 3,7 | -20 |
| Рентабельность акционерного капитала (ROЕ), Р 5 | 82 | 17,4 | -79 | 15 | -14 |
| Рентабельность доходных активов, Р 6 | 3 | 0,7 | -77 | 0,6 | -14 |
Согласно данным таблицы 7, общая рентабельность банка, характеризующая размер прибыли на единицу затрат, в 2009 году составляла почти 16%. Это означает, что на каждый рубль произведенных расходов банком была получена прибыль в размере 16 копеек. Стоит отметить, что такой показатель достаточно высок и свидетельствует об эффективной работе коммерческого банка. Однако в динамике наблюдается существенное уменьшение величины Р1 до 1% в 2011 году. Общая рентабельность сократилась вследствие значительного снижения прибыли и роста совокупных расходов банка.
Показатель - чистая рентабельность (ROA) - характеризует эффективность размещений банка. В 2009 году она находилась на уровне 2,7%, что означало получение почти 3 копеек чистой прибыли на каждый рубль активов Банка А. На протяжении двух последующих периодов рентабельность сократилась до 0,5%. В целом значения чистой рентабельности активов рассматриваемого банка соответствуют нормативам в мировой практике, согласно которой величина Р 2 может быть до 4% и выше. Снижение показателя ROA в динамике обусловлено одновременным сокращением чистой прибыли и ростом активов банка.
Рентабельность собственного капитала, характеризующая эффективность работы топ-менеджмента банка, является одним из наиболее важных показателей для акционеров. В 2009 году показатель Р 4 составлял 27%, что означает 27 копеек чистой прибыли на каждый рубль собственного капитала. Такое значение соответствовало нормативному уровню, который составляет 15-40%. Однако в 2010-2011 годах ситуация изменилась в худшую сторону, и рентабельность собственного капитала снизилась до 3-5%. Прежде всего это связано с тем, что в течение рассматриваемых периодов наблюдались существенное снижение чистой прибыли банка и рост его собственного капитала.
Наиболее известный показатель рентабельности в мировой теории банковского дела - рентабельность акционерного капитала (ROE). Ниже в данной работе будет проведен факторный анализ ROE, поэтому в данный момент следует перейти к последнему показателю, представленному в табл. 6, - рентабельности доходных активов. Ее величина показывает, каким был бы уровень ROA, если бы все активы банка были доходными. В 2009 году значение Р 6 составляло 3%, а два года спустя снизилось до 0,6%. Это означает, что, если бы все активы банка были доходными, рентабельность его активов была бы равна не 2,7%, а 3% в 2009 году. Снижение рентабельности доходных активов вызвано сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом величины активов, приносящих доход.
Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка представляют собой набор из четырех наиболее важных коэффициентов, первый из которых - коэффициент соотношения комиссионных и процентных доходов. При помощи него можно оценить соотношение безрискового и рискового доходов банка. Согласно таблице 8, первоначально в 2009 году величина данного коэффициента была равна 0,4. Это означает, что комиссионные доходы, которые в банковской практике относят к безрисковым доходам, составляли 40% от процентных (рисковых) доходов. Затем в течение 2010-2011 годов коэффициент К 1 снизился до 0,007. Такая тенденция негативна, поскольку значение данного коэффициента должно быть как можно выше. Падение же его уровня является следствием значительного уменьшения комиссионных доходов и роста процентных.
Таблица 8. Показатели оценки эффективности деятельности Банка А и их динамика
| Наименование коэффициентов | 2009 г . | 2010 г . | Темп роста | 2011 г . | Темп роста |
|---|---|---|---|---|---|
| Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, К 1 | 0,4 | 0,03 | -92,5 | 0,007 | -77 |
| Соотношение процентных доходов и расходов, К 2 | 1,9 | 1,8 | -5 | 1,4 | -22 |
| Коэффициент безрискового покрытия расходов, К 3 | 0,2 | 0,01 | -95 | 0,002 | -80 |
| Коэффициент эффектив-ности затрат, К 4 | 1,2 | 1,02 | -15 | 1,01 | -0,9 |
Соотношение процентных доходов и расходов банка оценивает доходность операций банка, связанных с риском. По данным таблицы 8 за три рассматриваемых года коэффициент К2 снизился с 1,9 в 2009 году до 1,4 в 2011 году. Уменьшение этого показателя свидетельствует о снижении эффективности деятельности банка при росте рисков. Главная причина такой динамики - рост процентных расходов, опережающий рост аналогичных доходов банка.
Другим показателем, используемым в анализе доходов, расходов и прибыли банка, выступает коэффициент безрискового покрытия расходов, показывающий, насколько доходы от безрисковых операций покрывают совокупные расходы. Значение К 3 для Банка А не соответствует нормативному значению (К 3 должен стремиться к 1) и на протяжении всего анализируемого периода сокращается, стремясь к 0. Основной фактор, обусловивший такую динамику - одновременное сокращение комиссионных доходов и рост совокупных расходов банка. Последний коэффициент из рассматриваемой группы - коэффициент эффектив-ности затрат, оценивающий эффективность работы банка, его возможность покрывать расходы доходами. У анализируемого банка значение К 4 соответствует нормативному значению - больше 1. Это свидетельствует о прибыльности деятельности. Однако в динамике величина К 4 сокращается, поэтому руководству банка необходимо принять срочные меры по максимизации доходов и минимизации расходов. Именно по причине роста расходов, опережающего рост доходов, величина коэффициента эффективности затрат снижается.
Наряду с коэффициентным методом в оценке эффективности управления деятельностью банка используется и факторный анализ. С его помощью возможно исследовать чистую прибыль и рентабельность акционерного капитала. В таблице 9 представлены вспомогательные данные для анализа прибыли по факторной модели Дюпона. Коэффициенты Н 2 , Н 3 и Н 4 рассчитаны по формулам 1 и 2. Значения чистой прибыли и совокупных доходов взяты из отчетов о прибылях и убытках собственного капитала и активов - из бухгалтерского баланса.
Таблица 9. Вспомогательные данные для анализа прибыли по модели Дюпона
| Наименование элемента | 2009 г . | 2010 г . | Отклонение | 2011 г . | Отклонение |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Чистая прибыль, тыс. руб. | 280 138 | 70 792 | -209 346 | 61 134 | -9 658 |
| 2. Собственный капитал (К), тыс. руб. | 1 021 918 | 1 533 650 | +511 732 | 1 658 148 | +124 498 |
| 3. Совокупные доходы, тыс. руб. | 2 700 844 | 4 459 357 | +1 758 513 | 5 569 927 | +1 110 570 |
| 4. Активы, тыс. руб. | 10 503 822 | 11 070 925 | +567 103 | 11 300 679 | +229 754 |
| Суммарный доход на 1 рубль активов, Н 2 (стр. 3 / стр. 4) | 0,26 | 0,40 | +0,14 | 0,49 | +0,09 |
| Мультипликатор собственного капитала, Н 3 (стр. 4 / стр. 2) | 10,3 | 7,2 | -3,1 | 6,8 | -0,4 |
| Прибыль в рубле совокупных доходов, Н 4 (стр. 1 / стр. 3) | 0,1 | 0,016 | -0,084 | 0,011 | -0,005 |
По данным таблицы 9 рассмотрим динамику коэффициентов Н2, Н3 и Н4 из модели Дюпона. Рост величины Н2 свидетельствует об увеличении суммарного дохода банка на 1 рубль активов с 26 копеек в 2009 году до 49 копеек в 2010 году. Это является следствием опережающего роста совокупных доходов банка по сравнению с его активами. Мультипликатор собственного капитала, напротив, стабильно снижался - с 10,3 до 6,8 в связи с тем, что активы банка росли гораздо быстрее, чем величина его собственного капитала. Третий коэффициент - прибыль в рубле совокупных доходов - изначально был на очень низком уровне - 0,1, что означает чистую прибыль в 10 копеек на каждый рубль доходов. При этом за два следующих года коэффициент Н4 снизился еще в 10 раз. Основной фактор, повлиявший на динамику показателя Н4, - одновременное сокращение чистой прибыли и рост доходов Банка А (рис. 5).
Рисунок 5. Динамика коэффициентов факторного анализа по модели Дюпона
Далее определим влияние изменения каждого фактора модели Дюпона на конечный результат в виде чистой прибыли банка. Для этого необходимо последовательно подставить в формулу 3 с правой стороны значение изменения соответствующего параметра в отчетном году по сравнению с предыдущим. Прежде всего следует произвести расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли в 2009 году.
Итого влияние всех факторов составило: - 237 262 - 12 764 + 17 059 + 23 621 = -209 346 тыс. руб.
По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что вследствие роста собственного капитала банка его чистая прибыль возросла на 24 млн. рублей, а вследствие увеличения суммарного дохода на 1 рубль активов - чистая прибыль выросла еще на 17 млн. рублей. Однако остальные два фактора повлияли на прибыль отрицательно: снижение мультипликатора собственного капитала вызвало сокращение чистой прибыли на 13 млн. рублей, а снижение величины прибыли в рубле совокупных доходов - еще на 237 млн. рублей. Таким образом, суммарное влияние всех четырех факторов снизило величину чистой прибыли банка в 2010 году на 209 млн. рублей.
Ниже представлен расчет влияния тех же факторов на изменение чистой прибыли в 2011 году.
Итого влияние всех факторов составило: - 21847 - 2735 + 10334 + 4590 = - 9658 тыс. руб.
Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о том, что вследствие роста собственного капитала банка его чистая прибыль возросла на 4,6 млн. рублей, а вследствие увеличения суммарного дохода на 1 рубль активов - чистая прибыль выросла еще на 10 млн. рублей. Однако остальные два фактора повлияли на прибыль отрицательно: снижение мультипликатора собственного капитала вызвало сокращение чистой прибыли на 3 млн. рублей, а снижение величины прибыли в рубле совокупных доходов - еще на 22 млн. рублей. Таким образом, суммарное влияние всех четырех факторов снизило величину чистой прибыли банка в 2010 году на 9,6 млн. рублей.
Рентабельность акционерного капитала (ROE) - это следующий показатель, который предстоит исследовать методом факторного анализа. В таблице 10 приведены вспомогательные данные для необходимых расчетов, промежуточные элементы факторной модели ROE (формула 5), а также значение самого показателя рентабельности.
Таблица 10. Вспомогательные данные для факторного анализа ROE
| Наименование элемента | 2009 г . | 2010 г . | Отклонение | 2011 г . | Отклонение |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Чистая прибыль, тыс. руб. | 280 138 | 70 792 | -209 346 | 61 134 | -9 658 |
| 2. Акционерный капитал, тыс. руб. | 340 000 | 406 240 | 66 240 | 406 240 | 0 |
| 3. Операционные доходы, тыс. руб. | 2 676 751 | 4 440 613 | 1 763 862 | 5 543 905 | 1 103 292 |
| 4. Активы, тыс. руб. | 10 503 822 | 11 070 925 | 567 103 | 11 300 679 | 229 754 |
| Чистая маржа прибыли (стр. 1 / стр. 3) ЧМП | 0,1 | 0,02 | -0,008 | 0,01 | -0,01 |
| Коэффициент использования активов (стр. 3 / стр. 4) КИА | 0,25 | 0,4 | 0,15 | 0,49 | 0,09 |
| Мультипликатор акционерного капитала (стр. 4 / стр. 2) МАК | 30,9 | 27,3 | -3,6 | 27,8 | 0,5 |
| ROE (стр. 1 / стр. 2), % | 82 | 17,4 | -64,6 | 15 | -2,4 |
Снижение ЧМП свидетельствует о сокращении величины чистой прибыли, приходящейся на каждый рубль операционных доходов. За три года рассматриваемый показатель уменьшился с 10 копеек чистой прибыли на рубль операционных доходов до 1 копейки. Это является следствием одновременного сокращения чистой прибыли банка и роста его операционных доходов. КИА аналогично ежегодно снижался с 0,13 до 0,09, а затем и до 0,07, поскольку операционные доходы увеличивались гораздо быстрее активов коммерческого банка. Третий коэффициент - МАК - изначально находился на достаточно высоком уровне - 30,9. При этом за два следующих года он снизился незначительно (рис. 6).
Рисунок 6. Динамика показателей факторного анализа ROE
Причиной такого снижения является опережающий рост величины активов банка по сравнению с его акционерным капиталом. Ключевой показатель рассматриваемой модели - ROE. Его первоначальное значение в 2009 году составляло 82%, что свидетельствует о достаточно высокой окупаемости вложенных акционерами средств. В 2010 году последовало резкое уменьшение рентабельности до 17,4%, а в 2011 году - еще до 15%. Снижение показателя рентабельности акционерного капитала напрямую связано с существенным сокращением чистой прибыли банка и одновременным ростом его акционерного капитала.
Итого влияние всех факторов составило: - 9,6 + 41,9 - 96,9 = -64,6%
По результатам проведенного расчета можно сделать вывод, что вследствие снижения ЧМП величина ROE сократилась на 96,9%, а вследствие уменьшения МАК показатель ROE снизился еще на 9,6%. Однако рост КИА вызвал и увеличение рентабельности акционерного капитала на 41,9%. Таким образом, влияние всех трех факторов уменьшило значение ROE на 64,6%.
Ниже представлен расчет влияния тех же факторов на изменение ROE в 2011 году.
Итого влияние всех факторов составило: 0,4 + 4 - 6,8 = -2,4%
Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о том, что вследствие снижения ЧМП величина ROE сократилась на 6,8%. Однако рост КИА вызвал увеличение рентабельности акционерного капитала на 4%, а рост МАК - еще на 0,4%. Таким образом, влияние всех трех факторов уменьшило значение ROE на 2,4%.
Таким образом, анализ прибыльности Банка А показал наличие высокой прибыли от банковских операций и других сделок, а также присутствие существенных операционных убытков. Чистая прибыль банка имеет тенденцию к сокращению своего размера. Показатели рентабельности банка также снижаются в динамике, что является следствием сокращения чистой прибыли. Основным фактором, обусловившим уменьшение финансового результата деятельности, является опережающий рост расходов по сравнению с доходами банка. По этой же причине довольно существенно снизилась рентабельность акционерного капитала банка.
Итак, в данной статье приведен пример коэффициентного и факторного анализа финансовых результатов коммерческого банка, который может иметь практическое применение как студентами при написании курсовых и дипломных работ, так и для специалистов банка, чьи руководители заинтересованы в выявлении причин динамичного изменения показателей деятельности.
Зависит от двух составляющих: доходов и расходов.
Сопоставление темпов роста этих составляющих позволяет оценить, какой из них оказал позитивное или негативное влияние на прибыль.
Рассчитывается коэффициент эластичности роста доходов, определяемый как соотношение темпов прироста доходов к темпам прироста расходов банка. Если данный коэффициент больше единицы, то это свидетельствует об экономном расходовании средств, и, наоборот, если он меньше единицы, то это неэкономное использование средств.
Значение коэффициента эластичности для процентных доходов обычно превышает единицу, для непроцентных, как правило, меньше единицы.
Важное значение в банковской практике имеет уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами:
Значение данного показателя в зарубежной банковской практике установлено на уровне 50, т.е. уровень непроцентных доходов должен составлять не менее 50% непроцентных расходов.
Необходимо выявить степень воздействия различных активных операций банка на формирование его прибыли. Для этого используются коэффициенты структуры прибыли:
Путем расчета данных коэффициентов выявляются те операции коммерческого банка, которые приносят ему наибольшую долю прибыли.
Основными показателями эффективности деятельности банка традиционно считаются показатели доходности, прибыльности (рентабельности).
Доходность различных банковских операций определяется через показатели:
Чистая процентная маржа рассчитывается по формуле
Операционная маржа — прибыльность основных операций банка. Она рассчитывается по формуле
Чистые доходы от основных банковских операций рассчитываются путем суммирования:
Прибыльность прочих операций рассчитывается по формуле
Чистые доходы от прочих операций — это реализация (выбытие) имущества, списание дебиторской, кредиторской задолженности, сдача имущества в аренду, другие операции.
Доходность комиссионных операций рассчитывается но формуле
Традиционным показателем прибыльности банка является спрэд прибыли :
С помощью спрэда оценивается, насколько успешно банк выполняет функцию посредника между вкладчиками и заемщиками и
насколько остра конкуренция на банковском рынке. Усиление конкуренции обычно приводит к сокращению разницы между средними доходами по активам и средними расходами по пассивам. В данном случае при условии неизменности всех прочих факторов спрэд банка сокращается, что вынуждает банк искать другие пути получения прибыли.
Также данный показатель ценен и тем, что вычленяет влияние процентных ставок на финансовый результат деятельности банка, тем самым позволяя лучше понять степень уязвимости доходных операций банка. Сравнение данного показателя с аналогичным по группе родственных банков, а также с рассчитанным в среднем по России или региону позволит оценить эффективность процентной политики банка.
Сравнение показателей прибыльности позволяет выявить наиболее эффективные операции банка, с учетом показателя ROA определить также операции, оказывающее влияние на изменение финансового результата. При этом необходимо иметь в виду, что:
Поэтому необходимо рассмотреть показатель доходности комиссионных операций. Низкое значение данного показателя свидетельствует о недостаточном внимании банка к развитию новых банковских услуг, что является одним из резервов повышения прибыльности работы банка.
Сопоставление показателей прибыльности в динамике за ряд отчетных дат и их сравнение со средними значениями по соответствующей группе банков позволяет определить тенденции роста (снижения) прибыли, определить факторы, оказавшие наибольшее влияние на ее изменение, сделать вывод о финансовой устойчивости банка и определить резервы повышения эффективности работы банка.
Рентабельность (доходность) коммерческого банка принято определять как отношение балансовой прибыли к совокупному доходу:
Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах). Это основной показатель, определяющий эффективность банковской деятельности.
Прибыль на одного работника банка — механизм совокупной оценки рентабельности всего персонала банка:
Уровень прибыльности коммерческого банка оценивается при помощи финансовых коэффициентов. Система коэффициентов доходности включает следующие основные показатели:
Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности.
В числителе данных финансовых коэффициентов всегда стоит расчетный финансовый результат деятельности банка на отчетную дату. При действующей в России системе учета и отчетности в числителе находится балансовая прибыль, при зарубежных стандартах учета — чистая прибыль.
Мировая практика показывает, что определяющий показатель эффективности банковского капитала — максимизация стоимости акционерного капитала при сохранении приемлемого уровня риска. Наряду с рыночной ценой акций банка важным показателем оценки деятельности банка является соотношение чистой прибыли к акционерному капиталу (ROE в зарубежной практике). Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает приблизительный размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала.
В отечественной практике прибыльность капитала рассчитывается по формуле:
Показатель прибыльности капитала характеризует способность собственных средств приносить прибыль и позволяет оценить возможность обеспечения реального роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности.
Полученное значение прибыльности капитала рекомендуется сопоставлять с показателями достаточности капитала (увеличение первого показателя при снижении значения второго свидетельствует о расширении круга рискованных операций).
Прибыльность активов (ROA) является одним из основных коэффициентов, позволяющих дать количественную оценку рентабельности банка.
Прибыльность активов характеризует способность активов банка приносить прибыль и косвенно отражает их качество, а также эффективность управления банка своими активами и пассивами.
Низкое значение коэффициента может быть результатом консервативной кредитной политики или чрезмерных операционных расходов; высокое значение показателя свидетельствует об удачном распоряжении активами.
Данный показатель можно модифицировать:
А д — активы, приносящие доход.
Разница между этими двумя показателями говорит о возможности банка повысить свою рентабельность за счет сокращения числа активов, не приносящих доход.
В зарубежной практике числитель данных показателей — это чистая прибыль.
Необходимо отметить, что в условиях темпы роста прибыльности активов и капитала должны быть выше показателя среднего уровня инфляции.
При управлении доходностью значения прибыльности активов и капитала необходимо сравнить со средним значением по соответствующей группе банков.
Показатели прибыльности активов и прибыльности капитала являются основополагающими в системе финансовых коэффициентов рентабельности банка. Однако высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском, поэтому необходимо одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска.
Абсолютные показатели прибыли не всегда могут охарактеризовать эффективность работы коммерческого банка, особенно при анализе динамики. Поэтому целесообразно применять различные относительные показатели прибыльности (рентабельности) характеризующие эффективность отдачи средств, затрат, капитала.
Основные показатели рентабельности и способ их расчета представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Показатели рентабельности банка
Таким образом, в настоящее время в экономическом анализе банковской деятельности наиболее часто используют четыре показателя - определение отношения прибыли к капиталу, активам, доходам, расходам. Каждая группа и каждый индивидуальный показатель имеет свой экономический смысл и свое значение.
Данные, необходимые для расчета показателей рентабельности банка, отражены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Показатели для расчета рентабельности банка, 2009-2010гг., тыс. руб.
|
Показатель |
||||
|
Прибыль банка (Р) |
||||
|
Акционерный капитал (Е) |
||||
|
Активы банка (А) |
||||
|
Доходы банка (I) |
||||
|
Расходы банка (F) |
||||
|
Активы, приносящие доход (Ai) |
||||
|
Привлеченные средства (L) |
На основе вышеизложенных данных произведем расчет показателей рентабельности за период 2008-2010 гг.
1) Обобщающий показатель рентабельности банка:
ROE 2008 = 4 815/125 000 000 * 100% = 0,0038%;
ROE 2009 = 5 182/ 125 000 000 * 100% =0,0041%;
ROE 2010 = 9 332/125 000 000 * 100% = 0,0074%.
2) Прибыльность (рентабельность) активов:
ROA 2008 = 4 815/ 581 115 * 100% = 0,83%;
ROА 2009 = 5 182/541 012 * 100% = 0,95%;
ROА 2010 = 9 332/1 170 416*100% = 0,79%.
3) Отношение прибыли к доходам:
dd 2008 = 4 815/ 157 810* 100% = 3,05%;
dd 2009 = 5 182/159 957* 100% = 3,24%;
dd 2010 = 9 332/ 214 142* 100% = 4,35%.
4) Отношение прибыли к расходам:
dr 2008 = 4 815/150 345* 100% = 3,20%;
dr 2009 = 5 182/146 699 * 100% = 3,53%;
dr 2010 = 9 332/ 203810* 100% = 4,56%.
5) Доходность активов:
Da 2008 = 157 810/ 581 115*100% = 27,15%;
Da 2009 = 159 957/ 541 012*100% = 29,56%;
Da 2010 = 214 142/1170 416*100% = 18,30%.
6) Доля активов, приносящих доход в общей сумме работающих активов:
da 2008 = 346 102 /581 115*100% = 59,55%;
da 2009 = 355 427 / 541 012*100% = 65,70%;
da 2010 = 749 066 / 1 170 416*100% =64,01%.
7) Эффективность использования привлеченных ресурсов:
Ri 2008 = 346 102/990 161*100% =34,90%;
Ri 2009 = 355 427/631 487*100% = 56,26%;
Ri 2010 = 749 066/1701 086*100%= 44,03%.
По результатам полученных данных строим сводную таблицу 2.6.
Таблица 2.6 - Динамика показателей рентабельности ДО 4557 ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2008-2010 гг.
Из таблицы 2.6 видно, что значение показателя рентабельности активов (ROА) было неустойчивым за анализируемый период и в период снизилось 0,83% до 0,79%. Самое высокое значение данного показателя было в период 2009 г. (0,95%). Отсюда следует, что рост активов коммерческого банка опережают рост его прибыли.
Значение обобщающего показателя рентабельности (ROЕ) имело за анализируемый период устойчивую тенденцию к возрастанию с 0,0038% до 0,0074%. Это говорит о том, что прибыль, получаемая коммерческим банком, увеличивается намного быстрее, чем акционерный капитал.
Значение показателя (dd) характеризующего долю прибыли в общих доходах имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,05% до 4,35%. Доля прибыли в общих доходах изменилась в последнем периоде в меньшую сторону по сравнению со вторым периодом. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих доходов.
Значение показателя (dr) характеризующего долю прибыли в общих расходах также имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,2% до 4,56%. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих расходов.
Доходность активов (Da) за анализируемый период была неустойчивой, и в период снизилось с 27,15% до 18,3% по сравнению с первоначальным периодом. Самое высокое значение данного показателя было в период 2008г. (29,56%). Отсюда следует, что активы коммерческого банка опережают рост его общих доходов.
Доля активов, приносящих доход в общей сумме активов (da) характеризуется неустойчивостью. Так, в 2008 г. его величина составляла 59,55%, за период 2009 г. - 65,7%, за период 2010 г. - 64,01%.Эти данные свидетельствуют об опережении роста активов над активами, приносящими доход.
Эффективность использования привлеченных средств (Ri) имела наибольшее значение за период с 2008 г. - 56,26%, наименьшее с 2009 г. - 34,9%. Динамика данного показателя также неустойчивая.
Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
Во-первых, рентабельность активов за период имела отрицательную динамику, обусловленную превышением темпов прироста активов над темпами прироста прибыли
Во-вторых, наблюдается рост рентабельности доходов банка, однако общее снижение рентабельности активов при одновременном росте рентабельности доходов свидетельствует о том, что в банке к концу анализируемого периода произошло увеличение объемов активов, не приносящих доход, что является отрицательной стороной деятельности банка.
В-третьих, эффективность использования привлеченных ресурсов имела отрицательную динамику, что говорит о преобладании привлеченных средств над долей активов, приносящих доход в общей сумме активов.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
"Рентабельность банковского бизнеса: оценка и управление"
Санкт-Петербург 2008 г.
Рентабельность является важнейшим показателем деятельности любого хозяйствующего субъекта.
На всем протяжении этапа рыночной трансформации финансово-кредитной системы России высокий уровень данного показателя деятельности коммерческих банков обеспечивался в первую очередь благоприятной для них ситуацией на финансовых рынках.
Доступность льготных кредитов Центрального банка, стабильное падение курса рубля на межбанковской валютной бирже, повышенная доходность государственных краткосрочных ценных бумаг гарантировали банкам уникально высокий уровень рентабельности.
Относительная стабилизация общей экономической ситуации в период 1996–1997 гг. отразилась прежде всего на состоянии финансовых рынков, резко снизив их потенциальную доходность. Одновременно увеличивалась и степень конкурентоспособности этих рынков, ужесточались требования к их участникам. В этих условиях банковские учреждения вынуждены были обратить внимание на ранее игнорируемые резервы повышения рентабельности собственной деятельности. Одним из них является рентабельность коммерческих отделов банка, т.е. основной категории его структурных подразделений отвечающих за производство и сбыт услуг банковским клиентам.
Определенный опыт использования финансовых методов управления рентабельностью на внутрихозяйственном уровне был накоплен в нашей стране в период плановой экономики. В середине 80-х годов, в связи с переходом большинства предприятий на режим самофинансирования, они получили широкое распространение в строительстве, промышленности и на транспорте. Однако их внедрение практически не затронуло банковскую систему, продолжавшую действовать в условиях жесткой централизации управления, опирающегося исключительно на административные методы. Показательно, что подобная ситуация сохранилась и в коммерческих банках, большинство из которых создавалось как изначально негосударственные структуры.
На данный момент коммерческий банк способен предложить клиенту несколько сотен видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения.
Главная задача в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка.
Целью данной работы является анализ рентабельности коммерческого банка и управление рентабельностью банковского бизнеса на примере ЗАО «ЮниКредит Банк».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
– дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение и охарактеризовать основные области его применения;
– рассмотреть систему показателей рентабельности коммерческого банка;
– провести анализ рентабельности банковского бизнеса на примере ЗАО «ЮниКредит Банк».
Рентабельность является весьма важным показателем общей работы банка.
Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и, наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.
Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности.
Существует межуровневое разделение управления рентабельностью коммерческого банка, которое включает в себя:
1) управление рентабельностью коммерческого банка в целом;
2) управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка;
3) управление рентабельностью банковского продукта.
Управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка основывается на выделении центров ответственности – функциональных подразделений банка, ответственных за определенные направления деятельности банка, то есть за группу однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним.
Примерами подобных центров ответственности являются: управление ссудных операций, управление ценных бумаг, управление дилинговых операций, управление валютных операций, операционное управление, управление депозитных операций.
Оценка финансового результата работы подразделений, ответственных за отдельные направления деятельности, включает несколько этапов.
Первый этап является основным и предполагает определение бюджета подразделения, то есть сметы затрат на соответствующий период и величины доходов, полученных в этот период от создания и реализации продуктов, за которое ответственно данное подразделение.
На втором этапе производится выявление центров прибыльности и центров затрат путем сопоставления расходов и доходов подразделений.
На третьем этапе осуществляется определение размера дохода, передаваемого подразделением, ответственным за данное направление деятельности банка, другим функциональным подразделениям в связи с использованием привлеченных ими ресурсов.
Наконец, на четвертом этапе оценки эффективности каждого направления деятельности банка определяется чистый финансовый результат центров прибыльности.
К управлению прибылью коммерческого банка на микроуровне относится управление рентабельностью конкретных банковских продуктов. Прибыль от реализации любого банковского продукта определяется на основе его рыночной цены и себестоимости. Специфика расчета эффекта от создания и реализации банком отдельных видов продуктов определяется их характером, структурой затрат на создание банковских продуктов и формой цены.
По этим признакам банковские продукты целесообразно разделить на две группы:
К первой группе следует отнести продукты, приносящие банку процентный или приравненный к нему доход, создание которых связано с вложением в активные операции банковских ресурсов. Это могут быть, например, ссудные операции, операции с ценными бумагами;
Ко второй будут относиться продукты, приносящие банку комиссионный доход и не связанные с использованием ресурсов, например расчетные услуги, предоставление гарантий, кассовые услуги.
Для проведения анализа доходов прежде всего необходима их группировка и применительно к ней разработка общих методологических подходов к анализу основных факторов формирования доходов и их главных составляющих.
Задачи анализа доходов банка заключаются в оценке их объективности и структуры, динамики доходных составляющих, уровня доходов на единицу активов, в определении степени влияния факторов на общую величину доходов и в анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.
Основной источник доходов у банков – это проценты от кредитных, валютных операций, от оказания услуг и работы на рынке ценных бумаг. Структура доходов банка определяется спецификой его деятельности.
При проведении анализа доходы могут быть сгруппированы по:
– видам банковской деятельности;
– направлениям получения дохода.
Первая группировка доходов приведена в таблице 1.
рентабельность показатель банк коммерческий
Табл. 1. Анализ состава доходов коммерческого банка
| Номер | Виды доходов по основным видам деятельности |
| 1. | I. Доходы от операционной деятельности: |
| 2 | начисленные и полученные проценты |
| 3. | полученная комиссия по услугам по корреспондентским счетам |
| 4. | возмещение клиентами расходов |
| 5. | доходы от валютных операций |
| 6. | II. Доходы от «небанковских» операций: |
| 7. | доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций |
| 8. | плата за оказанные услуги |
| 9. | прочие доходы |
| 10. | штрафы полученные |
| 11. | |
| 12. | прибыль хозрасчетных операций банка |
| 13. | Прочие доходы |
При анализе банковских доходов определяется удельный вес доходов, полученных от банковских и «околобанковских» операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме. В условиях инфляции возможность роста доходов банка за счет предоставленных кредитов уменьшается, поэтому банк должен активнее находить прочие источники получения дохода за счет оказания комплекса платных услуг и прочих нетрадиционных операций.
Вторым подходом к анализу структуры доходов является изучение их разделения на процентные и непроцентные. Такая группировка доходов приведена в таблице 2.
Табл. 2. Анализ состава и структуры доходов коммерческого банка
Наиболее важными для банка являются процентные доходы. Процентные доходы банки получают от:
Размещения средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других банках;
Ссуд, предоставленных другим клиентам;
Аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа;
Других источников.
Процентный доход находится в зависимости от объема и структуры активов, приносящих доход. В процессе анализа необходимо сопоставить темпы роста этих активов с темпами роста дохода, полученного от их использования.
Рост процентных доходов происходит за счет влияния двух факторов: роста средних остатков по выданным кредитам и роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит.
На этапе качественного анализа необходимо выяснить причины, вызывающие изменения указанных факторов.
Следующий этап анализа процентных доходов состоит в исследовании их структуры. Все начисленные и полученные проценты разбиваются по срокам предоставляемых ссуд, выделяются межбанковские кредиты. Далее рассчитывается удельный вес каждой группы в общем итоге, проводится сравнение с аналогичными показателями предшествующего периода и рассчитываются темпы роста данных величин. Из анализа делаются выводы.
Рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях инфляции нужно расценивать положительно, поскольку только краткосрочные и сверхкраткосрочные вложения могут оказаться эффективными и опередить скорость обесценения рубля.
С точки зрения перспективы экономического развития банкам нельзя полностью отказаться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции. Участие банка в долгосрочных проектах может в будущем принести значительные доходы, что окупит сегодняшние потери.
Удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2–3%. В противном случае это сигнал о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и возможной угрозе его ликвидности.
Рост доходов от межбанковских кредитов говорит о специализации банка на межбанковских операциях. Межбанковские ссуды – стабильный источник поступления процентов, но менее доходный.
Изложенная выше последовательность анализа процентных доходов может быть представлена на схеме (рис 1).
Рис. 1. Последовательность анализа процентных доходов
Банки наряду с процентными доходами получают и непроцентные доходы.
Анализируя непроцентные доходы, следует прежде всего определить их объем и структуру, выявить наиболее прибыльные виды оказываемых банком услуг.
В завершении рассмотрения методов анализа доходов коммерческого банка отметим, что для его проведения в банках имеется соответствующая информационная база, однако такой анализ, как показывает практика, осуществляется не систематически, а потому и недостаточно используются результаты анализа доходов.
Таким образом, анализ доходов банка целесообразно проводить в следующей последовательности.
1. Анализ доходов должен предшествовать анализу прибыли, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли. Аналитическая оценка доходов осуществляется по объему и структуре. В анализе используется две группировки доходов.
2. Анализ процентных доходов осуществляется в целом и обязательно по факторам их изменения и причинам изменения факторов.
3. Анализ целесообразно проводить с точки зрения их структуры.
4. Анализ непроцентных доходов следует проводить путем определения их объема, структуры, выявления наиболее выгодных услуг.
Расходы коммерческого банка наряду с доходами являются вторым компонентом формирования прибыли, поэтому являются объектом тщательного анализа. Все расходы подразделяются на процентные и непроцентные – таблица 3.
Табл. 3. Группировка расходов банка
| Номер | Наименование расходов |
| 1 | Расходы – всего |
| 2 | Операционные расходы: |
| 3 | уплаченные проценты |
| 4 | уплаченная комиссия |
| 5 | расходы по валютным операциям |
| 6 | почтовые, телеграфные расходы клиентов |
| 7 | Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка: |
| 8 | заработная плата и другие расходы по содержанию штата |
| 9 | чистые хозяйственные расходы |
| 10 | амортизационные отчисления |
| 11 | оплата услуг |
| 12 | Прочие расходы банка: |
| 13 | штрафы уплаченные |
| 14 | проценты и комиссия прошлых лет |
| 15 | прочие расходы |
Процентные расходы включают затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; по выпуску долговых ценных бумаг, арендной плате, а также другие расходы аналогичного характера.
Непроцентные расходы в банках включают комиссионные расходы; расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; курсовые разницы, другие текущие расходы.
Непроцентные (операционные) расходы являются относительно постоянными и управляемыми. Они легче поддаются анализу и контролю по сравнению с другими расходами банка.
Анализ расходных статей проводится аналогично методологии анализа доходных статей.
Процентные расходы занимают значительную долю в суммарных расходах банка. Некоторые причины, вызывающие рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от банка. Однако существуют факторы, которые банк может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли банка. Процентные расходы зависит от двух факторов: средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам.
После выявления, какой из двух факторов в наибольшей степени повлиял на изменение суммарных процентных расходов, необходимо проанализировать влияние факторов.
Методические подходы к анализу расходов на выполнение банковских операций следующие:
1. Анализируются расходы по их общему объему и составу. Особое внимание уделяется факторному анализу процентных расходов, а также анализу причин изменения факторов.
2. Затраты по обслуживанию расчетных счетов в банках наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка.
3. Межбанковский кредит является наиболее дорогим ресурсом. Увеличение его доли в структуре привлеченных средств вызывает сильное удорожание кредитных ресурсов банка в целом.
4. Анализ расходов банка осуществляется в разрезе основных статей.
5. Анализ расходов банка должен включать раздельное изучение затрат, связанных с формированием его пассивов и активов.
Все рассмотренные подходы к анализу расходов преследуют одну цель – обосновать правильность их фактического исчисления, что позволит достоверно определить банковскую прибыль.
Одной из основных целей функционирования коммерческого банка является получение прибыли. От ее величины зависят увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат.
Анализ прибыли проводится в следующей последовательности:
изучается бизнес-план в отношении объема и состава прибыли;
оценивается достигнутый банком общий уровень прибыли за отчетный период и в динамике;
анализируются балансовая прибыль, чистая прибыль, прибыль в разрезе видов банковской деятельности и выполняемых операций, прибыль в разрезе структурных подразделений;
проводится анализ использования прибыли.
Анализ прибыли начинается с изучения бизнес-плана, который является частью менеджмента в коммерческих банках. При составлении бизнес-плана проводится анализ достигнутого уровня прибыли по ее объему и составу.
План предусматривает расчет величины планируемых к поступлению доходов банка с учетом имеющихся у него ресурсов. При этом прибыль от банковской деятельности определяется как в целом по банку, так и по его подразделениям, включая филиалы. В плане предусматривается получение банком дополнительных доходов (от продажи акций, продажи активов, сдачи в аренду основных фондов, предоставления платных услуг и др.).
В процессе планирования прибыли изучаются влияние на ее величину состояния кредитного портфеля, соответствие сроков привлечения депозитных средств срокам предоставления кредитов. Главное внимание уделяется оценке планируемого уровня прибыли, достаточного для формирования активов и пассивов банка и поддержания его конкурентоспособности на финансовом рынке.
Снижение удельного веса чистой прибыли в составе балансовой прибыли свидетельствует о том, что балансовая прибыль растет в банке более низкими темпами по сравнению с темпами роста расходов, производимых за счет прибыли. Эту тенденцию нельзя считать положительной.
На величину полученной прибыли оказывают влияние внутренние и внешние факторы. Внутренние связаны с получением доходов и производством затрат по осуществлению операций банковской деятельности. Внешние факторы связаны с состоянием рыночной конъюнктуры, принятыми в отчетном периоде новыми нормативными, регулирующими банковскую деятельность указаниями и другими факторами.
Влияние воздействия на прибыль внутренних и внешних факторов в анализе должно быть разделено.
Для проведения факторного анализа чистой прибыли рассчитываются рентабельность акционерного капитала.
Рентабельность
акционерного Чистая прибыль после налогообложения (1)
капитала Акционерный капитал
Прирост акционерного капитала расценивается положительно, если он произошел за счет реинвестирования прибыли, а не за счет прироста взносов средств учредителей.
Большое значение для оценки прибыли банка имеет трендо-
вый анализ в динамике по годам, кварталам и месяцам.
Осуществляя анализ прибыли в динамике, можно определить
среднее значение прибыли за изучаемый период и величину
влияния факторов, определяющих размер отклонения от этого
среднего значения. Именно через эти отклонения можно пред-
видеть формирование результата в дальнейшей деятельности
банка.
Отметим, что для проведения трендового анализа необходимо соблюдать требования сопоставимости анализируемых данных, что трудно обеспечить в условиях отсутствия официальных значений уровня и индексов инфляции. Поэтому анализ прибыли банков ограничивается в основном сравнением ее фактических значений с данными прошлого года.
Существует разграничение операций в банках, хотя довольно условное. Прежде всего это валютные, кредитные, инвестиционные, депозитные операции и операции с ценными бумагами.
По кредитным услугам доходность определяется как разница между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам. Таким же образом исчисляется величина прибыли, полученной от отдельных видов выданных ссуд. Для проведения анализа необходимо использовать аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.
Качество прибыли, получаемой от кредитных услуг, зависит от структуры и качества выдаваемых ссуд. В процессе анализа необходимо определить величину прибыли, полученную от выдачи сомнительных ссуд, ссуд с повышенным риском, а размер убытков – от непогашенных кредитов. Такой анализ следует проводить отдельно по краткосрочным и долгосрочным кредитам.
Одной из задач анализа является проверка сбалансированности кредитного портфеля по видам кредитов, срокам выдачи ссуд, характеру их обеспечения.
Депозитные операции банков бывают активными и пассивны ми. Активные операции банков связаны с созданием резервов в Банке России. Такие активные депозитные операции (хранение средств на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.) могут приносить прибыль. В процессе анализа следует выявить размер прибыли, полученной от хранения средств на корреспондентских счетах и от вложений в ценные бумаги.
Инвестиционные операции банка связаны с долгосрочным вложением средств в производство, ценные бумаги или права совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики.
При неэффективной деятельности банка возникают финансовые потери. Они связаны с просрочкой платежей ссудозаемщиком за кредиты, просрочкой начисленных по ним процентов, уплатой штрафов и пеней, реализацией основных средств по цене ниже остаточной стоимости.
Главное при проведении анализа – правильно определить фактическую сумму потерь, их видовую структуру, а также влияние на снижение общей прибыли банка.
По результатам анализа целесообразно определить возможные действия по снижению этих потерь.
В процессе анализа прибыли дается оценка не только эффективности формирования прибыли, но и ее использования.
В завершение рассмотрения анализа формирования и распределения прибыли отметим, что он должен быть дополнен оценкой упущенной выгоды. Для этого надо выяснить, принимал ли в отчетном периоде банк решения по привлечению новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих счетах; используются ли возможности удешевления и роста ресурсной базы; принимаются ли меры по снижению величины неработающих активов, вложению средств в целях получения дохода в деятельности других, эффективно функционирующих банков и коммерческих структур.
Из рассмотрения методических подходов к анализу прибыли можно сделать следующие выводы.
1. Анализ прибыли в рамках бизнес-плана выступает как часть финансового менеджмента. Главное в анализе состоит в оценке планируемого уровня прибыли с точки зрения достаточности для формирования активов и пассивов банка, поддержания его конкурентоспособности на финансовом рынке.
2. Важной составной частью анализа является факторный анализ чистой прибыли с применением различных характеристик показателей рентабельности акционерного капитала. На изменение чистой прибыли по сравнению с планом или предшествующим периодом влияют факторы, характеризующие величину акционерного капитала, эффективность управления налогами, эффективность контроля за затратами, эффективность управления активами и эффективность управления ресурсами.
3. Динамический или трендовый анализ прибыли необходимо осуществлять методами, позволяющими определять среднее значение прибыли за анализируемый период и воздействие факторов, определяющих отклонение фактических значений прибыли от среднего значения.
4. Анализ структуры прибыли позволяет прежде всего определить удельный вес процентного дохода как главной составляющей прибыли, а также влияние на него величины активов, приносящих доход, маржи и спреда.
5. Глубина анализа доходности операций и методические подходы разные.
6. Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка требует широкого использования данных аналитического учета. Более целесообразно проводить оценку и анализ прибыли не по структурным подразделениям, а по центрам формирования прибыли, поскольку не все структурные подразделения приносят прибыль.
Анализ рентабельности проводится с использованием отчетности, составляемой на основе действующей системы счетов, которая в определенной степени согласована с международными стандартами отчетности.
Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Банк должен обеспечивать оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля.
Анализ показателей рентабельности следует проводить в следующей последовательности:
· расчет фактического значения коэффициентов рентабельности на основе форм годовой и квартальной отчетности;
· сравнительная оценка рассчитанных коэффициентов прибыльности в динамике;
· выявление степени влияния факторов на тенденцию в изменении коэффициентов;
· оценка факторов во взаимосвязи с ликвидностью баланса и банковскими рисками.
Коэффициентный анализ прибыли осуществляется на основе отчета о прибылях и убытках.
Рассмотрим методы коэффициентного анализа рентабельности банка. Для декомпозиционного анализа прибыли используются такие финансовые параметры, как:
чистая прибыль;
чистый доход;
средняя величина активов;
средняя величина собственного капитала.
С использованием этих показателей анализ рентабельности осуществляется в пять этапов.
На втором этапе анализа рассчитываются следующие показатели прибыльности.
1.Рентабельность активов (К1) определяется отношением балансовой прибыли к активам. Данный показатель характеризует общий уровень рентабельности всех активов.
2.Рентабельность работающих активов (К 2) определяется отношением балансовой прибыли к сумме работающих активов. Показатель (К 2) является производным от (К).
3.Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (К 3) рассчитывается отношением средней величины активов к средней величине собственного капитала.
4.Рентабельность капитала (К 4) определяется отношением чистого дохода к средней величине собственного капитала. Этот показатель xapaктеризует достаточность капитала, он – один из важнейших показателей прибыльности. Ему должно быть уделено основное внимание при проведении анализа. Он измеряет прибыльность с точки зрения акционеров.
Рентабельность уставного капитала (К 5) рассчитывается в развитие показателя рентабельности капитали как отношение чистого дохода к средней величине уставного капитала.
Показатели (К 1 и К 2) рассчитываются на основе всех активов и работающих активов, соответственно они лишь косвенно характеризуют эффективность деятельности банка.
Показатели (К 4 и К 5) измеряют прибыльность с точки зрения владельца капитала. Недостаток этих показателей состоит в том, что они могут быть очень высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Поэтому целесообразно при исчислении этих коэффициентов принимать в расчетах при определении собственного капитала не только их оплаченную, но и неоплаченную части. Величина неоплаченного уставного капитала банка отражается во внебалансовом учете.
На третьем этапе показатель подвергается детальному анализу. Он разделяется на две величины – маржу прибыли (М) и использование активов (А).
где М – соотношение прибыли после налогообложения к общей сумме процентных и непроцентных доходов;
А – отношение общей суммы доходов к средней величине общей суммы активов.
На этой стадии анализа детальному изучению подвергаются составляющие прибыльности активов М и А. При определении М используется чистая прибыль, при определении А – суммарный доход. В процессе анализа необходимо чистую прибыль выразить через общую сумму дохода по формуле
ЧП = Д-Р-3-Н, (3)
где ЧП – чистая прибыль;
Д – общая сумма доходов;
Р – общая сумма расходов;
3 – изменение резерва;
Н – невыплаченные банком налоги.
Совокупная сумма доходов банка (Д) включает процентные доходы, комиссионные доходы, доходы, полученные от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.
Совокупная сумма расходов банка (Р) включает процентные расходы, комиссионные расходы, расходы на содержание аппарата и социально-бытовые, эксплуатационные, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от отрицательных результатов переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.
Величина 3 означает общее изменение резерва на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг и прочие резервы.
Величина Н – сумма выплачиваемого банком налога на прибыль и другие налоги.
На четвертом этапе анализа отдельные компоненты рентабельности (К 1) изучаются по отношению к совокупному доходу или совокупным активам. По каждому компоненту формулы выявляются их удельный вес и динамика. Выявленные отклонения и причины их допущения позволяют оценить и качественно изменить финансовую деятельность банка.
В целях углубления анализа на этой стадии целесообразно рассчитать раздельно величины чистой процентной маржи по кредитам, по ценным бумагам, по валютным ценностям и прочим операциям. При определении этих величин используется общий знаменатель – активы, приносящие доход.
Чистая процентная маржа (M1) определяется отношением чистого процентного дохода по размещению и привлечению средств к средней величине активов, приносящих доход. Чистый процентный доход представляет собой разность процентных доходов и расходов. Этот показатель, по существу, оценивает прибыльность кредитного портфеля банка. Если при определении процентной маржи в качестве знаменателя формулы вместо активов, приносящих доход, использовать совокупные активы, то будет определен показатель общей процентной маржи. Динамика этого показателя дает руководству банка информацию о необходимости изменения процентной ставки, объема и структуры доходных активов и обязательств.
Чистая маржа по ценным бумагам (М2) определяется отношением чистого дохода по ценным бумагам, долговым обязательствам и векселям к активам, приносящим доход. Этот показатель предназначен для определения прибыльности фондового портфеля банка и исчисляется отношением разности доходов и расходов по операциям с ценными бумагами к средней величине активов, приносящих доход.
Чистая маржа по валютным ценностям (М3) определяется отношением чистого дохода по операциям на валютном рынке и от переоценки счетов в иностранной валюте к активам, приносящим доход. Этот показатель предназначен для исчисления рентабельности валютных операций банка, который определяется как отношение разности доходов и расходов по операциям на валютном рынке к средней величине активов, приносящих доход.
Чистая маржа по прочим операциям (М4) определяется отношением чистого дохода по прочим операциям к активам, приносящим доход. Этот показатель используется для исчисления прибыльности прочих операций банка и представляет отношение разности доходов и расходов по прочим операциям к средней величине активов, приносящих доход.
Состав прочих доходов и расходов значителен. В состав прочих доходов входят дивиденды полученные (кроме акций), штрафы, пени, неустойки полученные и другие доходы. К прочим расходам относятся расходы на содержание аппарата, социально-бытовые расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные и другие расходы.
Выше мы рассмотрели схему последовательности детализированного анализа показателей рентабельности коммерческого банка на этапах I–V. Оценка показателей рентабельности с различной степенью детализации определяется конкретными целями анализа.
Вместе с тем отметим, что в рамках всех этапов анализа были рассмотрены не все показатели рентабельности. В международной практике банковского анализа рассчитываются еще показатель рентабельности операционной доходности, маржа от посреднического дохода, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку, и др. Для их исчисления требуется широкое привлечение данных учета.
Из рассмотрения методологического подхода к анализу рентабельности сделаем следующие выводы.
1. Рентабельность банка следует рассматривать не изолированно, а во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто оптимальное соотношение рентабельности, ликвидности, качества кредитного портфеля и рисков.
2. Коэффициентный анализ рентабельности (прибыли на собственный капитал) проводится с применением показателей чистого дохода, чистой прибыли, активов и собственного капитала. Отметим, что показатели (К 4 и К 5) могут быть высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Целесообразно при исчислении этих показателей в расчетах при определении собственно го капитала принимать не только их оплаченную, но и неоплаченную часть, отражаемую во внебалансовом учете.
3.Анализ осуществляется в пять этапов. На первом этапе рассчитываются показатели, используемые при исчислении показателей рентабельности; на втором – пять основных показателей рентабельности, четыре из которых определяются отношением к средней величине собственного капитала, а один – к общей сумме активов. На третьем этапе определяется рентабельность активов, на четвертом – маржа прибыли, а на пятом проводится дальнейшая детализация показателей рентабельности.
4.Анализ рентабельности осуществляется с использованием отчетности на основе действующей системы счетов, которая еще не полностью отвечает международным стандартам. В международной практике исчисляются еще показатель операционной доходности, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку; рассчитывается и анализируется на основе данных учета рентабельность различных финансовых инструментов (межбанковских кредитов, векселей, лизинга, факторинга и др.). Такой анализ позволяет, безусловно, получать более полную оценку деятельности банка.
До недавнего времени в российских банках практически отсутствовал анализ банковской деятельности; в этом не было необходимости, так как жесткая регламентация предопределяла результаты функционирования любого банка. Сейчас, когда радикально решен вопрос независимости коммерческих банков от диктата исполнительных и распорядительных органов власти и управления, активно влиявших на оперативную деятельность банков, проведение самостоятельного анализа деятельности каждым банком совершенно необходимо. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать соответствующую кредитную политику, выявить «узкие» места, разработать мероприятия по их ликвидации.
Зарубежные коммерческие банки уделяют данному вопросу большое внимание. Не так давно в американских банках получила распространение концепция высокорентабельной банковской деятельности. Концепция содержит три компонента.
1. Максимизация доходов: от предоставления кредитов; по ценным бумагам, не облагаемым налогом: поддержание достаточно гибкой структуры активов, приспособленной к изменениям процентной ставки.
2. Минимизация расходов: поддержание оптимальной структуры пассивов; минимизация потерь от безнадежных кредитов; контроль за текущими расходами, в том числе за средствами, направляемыми на заработную плату персоналу. Здесь получил развитие принцип: лучше достигнуть эффекта путем сокращения количества занятых, чем снизить индивидуальный заработок специалисту банка.
3. Грамотный менеджмент. Он охватывает реализацию первых двух компонентов.
Чтобы максимизировать прибыль, банковский менеджмент опирается на четко разработанную аналитическую базу. В зарубежных коммерческих банках анализ банковской деятельности охватывает четыре крупных этапа.
1) Обычное сопоставление деятельности банка за определенный период с базовым периодом.
2) Оценка удельных весов каждой активной и пассивной статьи баланса в общем объеме соответственно активов и пассивов банка, а также анализ удельного веса объема дохода, получаемого от каждого вида деятельности, в общей сумме дохода.
3) Анализ изменений по основным банковским счетам с помощью индексного метода.
4) Анализ деятельности с помощью коэффициентов, в том числе коэффициентов ликвидности.
Анализ банковской деятельности выходит за рамки одного банка: полученные результаты сопоставляются с данными других аналогичных институтов. Только после этого делаются окончательные выводы.
Проанализировав данные рентабельности активов получили среднюю величину активов, равную 3,08% для 100 банков.
| Наименование банка | ROA, % | ROE, % |
| СБЕРБАНК | 3,7 | 28,5 |
| ВТБ | 2,4 | 10 |
| ГАЗПРОМБАНК | 2,5 | 20,8 |
| БАНК МОСКВЫ | 2,6 | 28,9 |
| УРАЛСИБ | 1,5 | 13,6 |
| МДМ БАНК | 4 | 30,8 |
| РУССКИЙ СТАНДАРТ | 5,2 | 40 |
| УРСА БАНК | 2,4 | 8,3 |
| БАНК ВОЗРОЖДЕНИЕ | 2,9 | 26,4 |
| БАНК САНКТ-ПЕТЕРБУРГ | 3,6 | 30 |
По данным таблицы наименьшее значение показателя ROA у Уралсиб банка. Это говорит о том, что банк неэффективно использует свои активы.
Анализируя показатель рентабельности капитала (ROE), можно заметить что на последнем месте находится Урса Банк, а на первом МДМ Банк.
Чем выше данный коэффициент, тем выше прибыль, приходящаяся на акцию, и тем больше размер потенциальных дивидендов.
Банк Австрия Кредитанштальт является акционером «ЮниКредит Банк». Анализируя деятельность Банка Австрия Кредитанштальт (ВА-СА) можно сказать, что Банк в первом полугодии 2007 года продолжил демонстрировать уверенные темпы роста. Свой вклад в эти результаты внесли все подразделения банка. Значительно улучшились показатели бизнеса в Австрии.
В первом полугодии 2007 чистая прибыль ВА-СА после налогообложения выросла на 76,1 процента до 1 208 млн. евро (первое полугодие 2006: 686 млн. евро (проформа)). Коэффициент ROE после налогообложения составил 18,7 процента. Коэффициент соотношения издержек к доходам, на уровне 48,9 процента, впервые опустился ниже 50-процентной отметки (первое полугодие 2006: 57,7 процента).
Данные из отчета о прибылях и убытках говорят о том, что чистый процентный доход ВА-СА в первом полугодии 2007 вырос на 16,2 процента до 1838 млн. евро (2006: 1 582 млн. евро). Чистый комиссионный доход также продемонстрировал рост – на 17,6 процента до 1054 млн. евро (2006: 897 млн. евро). Чистый торговый доход составил 224 млн. евро, что на 28,7 процента ниже аналогичного показателя прошлого года (2006: 314 млн. евро).
Операционные издержки сократились на 3,7 процента до 1 584 млн. евро (2006: 1 645 млн. евро). Таким образом, операционная прибыль ВА-СА составила 1 657 млн. евро, увеличившись по сравнению с прошлым годом на 37,5 процента (2006: 1 205 млн. евро). Чистые расходы на обесценение кредитов, а также формирование резервов по гарантиям и обязательствам составили 208 млн. евро, что сопоставимо с показателем прошлого года (2006: 205 млн. евро).
Прибыль до налогообложения составила 1528 млн. евро, что на 53,2 процента выше аналогичного показателя прошлого года (2006: 997 млн. евро). Консолидированная прибыль после налогообложения увеличилась в первом полугодии 2007 на 76,1 процента до 1208 млн. евро (2006: 686 млн. евро).
На основе данных результатов были рассчитаны следующие финансовые показатели:
· Рентабельность собственных средств (ROE) до налогообложения составила 22,6 процента
· Рентабельность собственных средств (ROE) после налогообложения составила 18,7 процента
· Отношение издержек к доходу улучшилось до 48,9 процента (2006: 57,7 процента)
· Отношение рисков к доходам улучшилось с 13 процентов до 11,3 процента
· Показатель достаточности капитала первого уровня (Tier I) составил 10,4 процента; общая достаточность капитала составила 13,5 процента.
ВА-СА ведет учет результатов деятельности в рамках пяти Управлений: Розничные услуги, Private Banking и управление активами, Корпоративные услуги, Рынки и инвестиционные банковские услуги, и Центральная и Восточная Европа (ЦВЕ). Банк также учитывает результаты деятельности своего Корпоративного Центра.
Рассматривая результаты деятельности Банка Австрии «Кредитанштальт» в этих направлениях можем получить следующие данные:
В первом полугодии 2007 прибыль до налогообложения Управления розничных услуг составила 72 млн. евро (2006: убытки до налогообложения в 7 млн. евро), продолжая, таким образом, положительную тенденцию в этом сегменте. Данные результаты были достигнуты в рамках двухлетней программы, которая позволила банку существенно усилить свои позиции в клиентских взаимоотношениях, а также, например, сфокусироваться на таких продуктах, как гарантии, в своей деятельности с ценными бумагами. Коэффициент ROE до налогообложения достиг 14 процентов, отношение издержек к доходу составило 73,5 процента (2006: 83,9 процента).
Прибыль до налогообложения Управления Private Banking и управление активами в первом полугодии 2007 составила 44 млн. евро, что на 27,3 процента превышает аналогичный показатель прошлого года (2006: 34 млн. евро). Коэффициент ROE до налогообложения составил 43,6 процента (2006: 44,2 процента), отношение издержек к доходу составило 52,5 процента (2006: 58,6 процента).
Рост прибыли до налогообложения Управления Корпоративных услуг в первом полугодии 2007 составил 9,1 процента до 323 млн. евро (2006: 296 млн. евро). Коэффициент ROE до налогообложения составил 27,7 процента (2006: 24,6 процента), отношение издержек к доходу составило 37,0 процента (2006: 40,5 процента). Управление Корпоративных услуг – наряду с Управлением Рынков и Инвестиционных банковских услуг – получает существенные преимущества активной кооперации в рамках Группы UniCredit, преимущественно, но не ограничиваясь, транснациональными операциями. В 2006 году компания CA IB Corporate Finance Beratungs GmbH была частью Управления Корпоративных услуг. В 2007 году она была переведена в управление Рынков и Инвестиционных банковских услуг.
Прибыль до налогообложения Управления Рынков и Инвестиционных банковских услуг достигла 187 млн. евро, что составляет рост в 21,1 процента (2006: 155 млн. евро). Коэффициент ROE до налогообложения составил 87,5 процента (2006: 100,1 процента), отношение издержек к доходу составило 37,5 процента (2006: 33,7 процента).
Управление ЦВЕ продемонстрировало рост прибыли до налогообложения в 77,6 процента до 679 млн. евро (2006: 383 млн. евро), одной из причин чему стало расширение границ бизнеса. Коэффициент ROE до налогообложения составил 20,1 процента (2006: 19,4 процента), отношение издержек к доходу составило 50,2 процента (2006: 51,7 процента).
Объединение банков ЦВЕ, входящих в Группу UniCredit (за исключением рынков Польши) в Управление ЦВЕ значительно расширило границы деятельности ВА-СА в регионе. До интеграции в Группу UniCredit ВА-СА контролировал банковскую сеть в 10 странах, включая Польшу, объем бизнеса которой достигал 40 млрд. евро. Сегодня сеть охватывает 15 стран и ее совокупные активы составляют порядка 80 млрд. евро. На сегодняшний день это крупнейшая банковская сеть в центральной и восточной Европе.
Кроме того, ВА-СА завершил сделки по приобретению институционального бизнеса российского брокерского дома «Атон» и остающегося акционерного капитала ЮниКредит Банка. Общая стоимость покупки «Атон» составила 424 млн. долларов США (около 307 млн. евро по текущему обменному курсу). Данная сделка позволила Группе UniCredit войти в число пяти крупнейших инвестиционных банков России и занять значимые позиции в таком сегменте, как торговля акциями и бумагами с фиксированным доходом, а также в сфере предоставления консалтинговых услуг по корпоративному финансированию.
Активы: финансовые (торговые) активы выросли на 3,6 процента до 17,3 млрд. евро (2006: 16,7 млрд. евро). Кредиты и средства в кредитных организациях составили 46,6 млрд. евро, увеличившись на 43,4 процента (2006: 32,5 млрд. евро). Кредиты клиентам выросли на 30,6 процента до 104,6 млрд. евро (2006: 80,1 млрд. евро).
Пассивы: средства кредитных организаций увеличились на 25,4 процента до 60,6 млрд. евро (2006: 48,3 млрд. евро). Средства клиентов выросли на 54,1 процента до 84,7 млрд. евро (2006: 55,0 млрд. евро). Долговые расписки, включая бонды, выросли на 1,9 процента до 25,8 млрд. евро (2006: 25,3 млрд. евро). Собственные средства увеличились на 41,1 процента до 14,3 млрд. евро (2006: 10,1 млрд. евро).
На 30 июня 2007 года штат ВА-СА насчитывал 49 192 сотрудников, что на 28 105 больше, чем в предыдущем году (31 декабря 2006: 21 087 сотрудников). За данный период количество отделений увеличилось на 1 214 до 2 284 (2006: 1070). Данный рост является результатом перевода банковской деятельности подразделений UniCredit и HVB в ЦВЕ в управление ВА-СА.
Анализируя деятельность ВА-СА по 4 направлениям, получим следующую диаграмму, по которой можно проследить динамику изменения коэффициента ROE до налогообложения за два года.
Чем выше этот коэффициент, тем выше прибыль, приходящаяся на акцию, и тем больше размер потенциальных дивидендов.
В нашем случае, наибольшее значение этого показателя достигается в 2006 году в сфере рынка и инвестиционных банковских услуг.
Во второй главе были рассмотрены такие важные вопросы как обзор текущего состояния рентабельности коммерческого банка, также был рассмотрен пример зарубежного банка, подсчитаны и проанализированы некоторые его коэффициенты.
Международный Московский Банк был основан в Москве 19 октября 1989 года. Первым из российских (тогда советских) банков, он привлек к формированию своего капитала средства иностранных банковских учреждений. В число его учредителей вошли три отечественных банка (Внешэкономбанк – 20%, Сбербанк – 10%, Промстройбанк – 10%) и пять международных банков (Bayerische Vereinsbank AG, Creditanstalt-Bankverein, Banka Commerciale Italiana, Credit Lyonnais и Kansalis-Osaki-Pankki), каждому из которых принадлежало по 12%. В июне 1994 года Внешэкономбанк вышел из состава акционеров ММБ. Его акции были распределены равными долями между двумя новыми акционерами – Внешторгбанком и Евробанком (Франция). С момента создания Международный Московский Банк поставил перед собой задачу соответствовать деловой практике лучших банков мира, используя для этого современные банковские технологии и финансовые инструменты, а также опыт деятельности своих акционеров.
В 1990 банк стал членом международной организации SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) и приступил к выполнению международных расчетных и других операций.
В 1991 году ММБ первым среди российских коммерческих банков получил Генеральную лицензию ЦБ на осуществление операций с иностранной валютой, что позволило банку занять лидирующие позиции в сфере обслуживания внешнеторговых операций и в других областях банковской деятельности. В последующие годы продолжалось успешное развитие банка: появлялись новые продукты и услуги, росла клиентская база, совершенствовались технологии, расширялась корреспондентская сеть, рос штат сотрудников, оптимизировалась организационная структура. ММБ стал одним из крупнейших банков России по величине совокупных активов, признанным авторитетом в области международных расчетов, привлекательным партнером для российских коммерческих банков и корпоративных клиентов, завоевав репутацию серьезного и надежного банка.
Традиционно консервативная и взвешенная политика на внутреннем финансовом рынке позволила ММБ успешно преодолеть финансовый кризис 1998 года. Даже в наиболее критический период банк не задержал ни одного платежного поручения клиентов, продолжая исполнять свои договоренности с российскими и зарубежными партнерами. Основополагающие принципы политики ММБ – поддержание высокой ликвидности и консервативный подход к принятию рисков – были ключевыми условиями, позволившими банку выполнить все свои обязательства и продолжать обслуживание клиентов.
В сентябре 2000 года агентство Thomson Financial BankWatch повысило кредитный рейтинг ММБ до максимально возможного значения, ограниченного лишь суверенным рейтингом России: с «CCC» до «B-». На тот момент это была наивысшая оценка из присвоенных иностранному или отечественному банку, действующему в России. ММБ вошел в число первых трех российских банков, чьи рейтинги были повышены после кризиса 1998 года. В конце 2000 года журнал Central European присвоил ММБ почетное звание «Лучший российский банк десятилетия» (1989–1999).
1 октября 2001 года состоялось успешное объединение Международного Московского Банка (ММБ) и Банка Австрия Кредитанштальт (Россия), дочерней структуры Bank Austria. ММБ стал правопреемником Банка Австрия Кредитанштальт (Россия) и в полной мере принял на себя все его обязательства перед клиентами по сохранности находящихся на счетах денежных средств, их выплате по первому требованию клиента и своевременному проведению расчетов.
Слияние укрепило позиции нового банка и повысило его конкурентоспособность. До интеграции сильной стороной деятельности ММБ было обслуживание корпоративной клиентуры, а Банка Австрия Кредитанштальт (Россия) – оказание розничных банковских услуг. В результате слияния появился банк, способный предоставлять широкий спектр высококлассных услуг с использованием современных технологий. Реорганизованный банк сохранил название «Международный Московский Банк». На период слияния его капитал составил более 100 млн. долларов США, а совокупная величина активов достигла 2,8 млрд. долларов США.
Объединенный банк унаследовал такие традиционные для ММБ и Банка Австрия Кредитанштальт (Россия) черты, как надежность, респектабельность и качество обслуживания. В результате слияния у клиентов объединенного банка появился целый ряд преимуществ. Частной клиентуре наряду с традиционными операциями (платежи, депозиты) был предложен ряд новых кредитных продуктов и услуги по управлению активами. Банк расширил спектр услуг по операциям с пластиковыми картами и упрочил свои позиции в карточном бизнесе. Корпоративная клиентура получила более широкую сеть обслуживания, как в Москве и Санкт-Петербурге, так и в регионах России.
В начале 2002 года международное рейтинговое агентство Standard&Poor’s присвоило Международному Московскому Банку долгосрочный кредитный рейтинг «В-», краткосрочный кредитный рейтинг и рейтинг депозитных сертификатов «С», прогноз «Стабильный». В сентябре 2002 года долгосрочный кредитный рейтинг банка был повышен до «В». Этот рейтинг был подтвержден 28 марта 2003 года. 2 сентября 2003 года Standard&Poor’s вновь повысило кредитные рейтинги ММБ: долгосрочный – до уровня «В+», краткосрочный – до уровня «В».
21 декабря 2004 года долгосрочный кредитный рейтинг ММБ был повышен агентством Standard&Poor’s до уровня «ВB-». Одновременно были подтверждены краткосрочные кредитный рейтинг контрагента и рейтинг депозитных сертификатов на уровне «В». Прогноз – «Стабильный». Таким образом, ММБ занимает наиболее высокую позицию среди рейтингов Standard&Poor’s, присвоенных российским коммерческим банкам.
В сентябре 2004 года внеочередное собрание акционеров Международного Московского Банка приняло решение об увеличении уставного капитала почти на 3 млрд. рублей. В результате этого решения общий размер основного капитала превысил 9,5 млрд. рублей, что эквивалентно 320 млн. долларов США (в соответствии с МСФО). Также было принято решение о передаче контрольного пакета акций (52,88%) одному из акционеров ММБ – HVB Group.
12 июня 2005 года Спикер Правления Группы HVB, Дитер Рампль и Глава Группы UniCredit, Алессандро Профумо, выступили с заявлением об объединении возглавляемых ими банковских групп. Итальянская банковская группа UniCredit входит в число европейских банков, отличающихся высокой рентабельностью и эффективностью. Группа представляет интересы свыше 28 миллионов клиентов по всей Европе. Более 7 тысяч филиалов занимаются обслуживанием клиентов. Объединение HVB и UniCredit стало основным этапом в процессе образования первого общеевропейского банка (The First Truly European Bank) с ярко выраженной ориентацией бизнеса на страны Центральной и Восточной Европы, частью которого теперь являются Россия и Международный Московский Банк.
20 июня 2006 года Bayerische Hypo – und Vereinsbank AG заключил соглашение с Nordea Bank Finland Plc о приобретении дополнительного пакета 26,44% голосующих акций ЗАО ММБ.
В декабре 2006 года Банк Австрия Кредитанштальт (BA-CA) завершил сделку по приобретению пакета акций (19,77%) ММБ, принадлежащего ВТБ Банку Франция СА (ранее Коммерческий банк для Северной Европы BCEN-Eurobank). 11 января 2007 года BA-CA завершил сделку по приобретению контрольного пакета акций ММБ, ранее принадлежавшего Байерише Хипоунд Ферайнсбанк АГ (HVB). Данная сделка явилась очередным шагом в реорганизации Группы УниКредит, внутри которой BA-CA отвечает за бизнес в Центральной и Восточной Европе.
В апреле 2007 года ММБ был переименован в ЮниКредит Банк.
ЮниКредит Банк стремится к постоянному повышению качества предоставляемых услуг и разработке новых продуктов, пользующихся спросом со стороны клиентов. Наряду с этим, банк непрерывно работает над совершенствованием процедур управления рисками и ужесточением контроля над затратами. Основная задача банка состоит в оказании первоклассных финансовых услуг на благо российской экономики, своих клиентов и акционеров.
ЮниКредит Банк – это российский универсальный коммерческий банк, входящий в число десяти крупнейших банковских учреждений страны. Акционерами банка являются всемирно известные зарубежные банки. В настоящее время капитал банка составляет 796138000 долларов США, а совокупная величина активов превышает 9376738 тысяч долларов США.
В банке обслуживаются свыше 260 000 физических лиц и 8000 корпоративных клиентов, а также более 9 200 предприятий малого и среднего бизнеса. Более 85 из 200 крупнейших российских компаний рассматривают ЮниКредит Банк в качестве одного из своих основных банковских партнеров. В середине 2006 года кредитный портфель банка составил свыше 4,1 млрд. долларов США. Корреспондентская сеть банка является одной из самых крупных в России и охватывает более 1700 банков. Более 300 банков открыли в ЮниКредит Банке счета «Лоро». Банк проводит все виды платежей во всех основных валютах.
Опираясь на мощный потенциал своих акционеров, банк занимает одно из ведущих мест в российской банковской системе. В своей деятельности банк руководствуется международными коммерческими правилами и стандартами, а также консервативным подходом к оценке рисков. Анализ деятельности банка со стороны авторитетных рейтинговых агентств свидетельствует, что ликвидность банка превышает средний уровень российских банков. Это отражает хорошую репутацию банка, надежные источники финансирования и значительные вложения в ликвидные активы.
В октябре 2006 года международное рейтинговое агентство Fitch Ratings повысило рейтинг дефолта эмитента («РДЭ») в иностранной и национальной валюте с «ВВВ+» до «А-» – самый высокий рейтинг среди российских банков (на момент присуждения рейтинга).
Повышение рейтингов последовало за объявлением 10 октября 2006 г. об успешном завершении данной сделки, в результате которой суммарное участие UniCredito в капитале банка увеличивается с 53 до 79%, и вследствие этого возрастает ожидаемая поддержка со стороны UniCredito. Дополнительным позитивным фактором стала планируемая дополнительная эмиссия в размере порядка 100 млн. долларов США.
В качестве факторов, которые также позитивно влияют на рейтинги, S&P выделила сильные коммерческие позиции Банка на российском рынке услуг корпоративного финансирования, наличие высокоразвитой системы риск-менеджмента, высокую ликвидность и хороший уровень рентабельности.
Сегодня свою главную задачу менеджмент ЮниКредит Банка видит в постоянном расширении предоставляемых клиентам услуг и их высоком качестве. Банк открывает и ведет счета в российской и иностранных валютах, осуществляет платежно-расчетное обслуживание. По поручению своих клиентов банк управляет их средствами, проводит операции с валютой и ценными бумагами на российском и международном рынках, предоставляет различные виды кредитования. ЮниКредит оказывает такие специализированные услуги, как лизинг и финансовый консалтинг, синдицирование кредитов, депозитарное обслуживание. В ЮниКредит Банке функционируют системы «Банк – Клиент» (IMB-Link) и «Интернет – Банк – Клиент» (Enter.IMB), которые позволяют клиентам управлять своими средствами в банке, не покидая своего офиса или дома. Активно развивая обслуживание физических лиц, банк предлагает частным клиентам весь спектр банковских карт VISA International и MasterCard International.
Услуги клиентам предоставляют 25 московских отделений, шесть отделений и филиал ЮниКредит в Санкт-Петербурге, филиалы в Воронеже, Екатеринбурге, Краснодаре, Перми, Ростове-на-Дону, Самаре и филиал и отделение в Челябинске, дополнительный офис в Магнитогорске, а также региональные представительства в Архангельске, Белгороде, Волгограде, Казани, Красноярске, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Омске, Саратове, Ставрополе и Уфе.
В ближайшие пять лет основными приоритетами в деятельности ЮниКредит Банка будут увеличение клиентской базы предприятий малого и среднего бизнеса не только в Москве и Санкт-Петербурге, но и в регионах, развитие розничного бизнеса, повышение качества обслуживания. Как и прежде, банк планирует активно работать с крупными корпоративными клиентами.
ЮниКредит Банк – это российский универсальный коммерческий банк, входящий в число десяти крупнейших банковских учреждений страны. Акционерами банка являются всемирно известные зарубежные банки. В настоящее время капитал банка составляет 796 138 000 долларов США, а совокупная величина активов превышает 9 376 738 тысяч долларов США.
Рассматривая основные финансовые показатели ЮниКредит Банка по МСФО, можем наблюдать тенденцию развития таких показателей как рентабельность капитала (ROE) и рентабельность активов (ROA) за определенный период времени.
Табл. 4. Основные финансовые показатели ЮниКредит Банка по МСФО
| Показатель, тыс. долл | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Рентабельность капитала – по среднегодовому значению (ROE) | 26% | 52,5% | 16,9% | 33,8% | 38,4% | 28% | 37,1% |
| Рентабельность капитала по среднегодовому значению, за вычетом гудвилла (ROE) 3 | - | 64,5% | 18,4% | 34,9% | 39,9% | 28% | 37,1% |
| Рентабельность активов по среднегодовому значению (ROA) | 1,1% | 2,1% | 1% | 2,2% | 2,8% | 2,4% | 3,2% |
| Достаточность капитала 1-го уровня по методологии БМР (BIS) | 6,2% | 10,4% | 9,5% | 8,7% | 9% | 8,9% | 9,1% |
| Достаточность совокупного капитала по методологии БМР (BIS) | 8,2% | 14,3% | 12,6% | 11% | 13,5% | 11,9% | 12,5% |
| Коэффициент затрат на единицу дохода | 64,3% | 44,6% | 62,5% | 42,3% | 39,2% | 44,9% | 37,9% |
Эти два показателя являются неотъемлемой частью при анализе и оценке рентабельности коммерческого банка.
Коэффициент прибыльности по активам (ROA) – характеризует прибыльность операций банка-контрагента в целом.
Коэффициент прибыльности банка на капитал (ROE) – показывает эффективность работы банка-контрагента с точки зрения его акционеров.
Анализируя эти показатели, можем построить их графики опираясь на данные таблицы 4:
По графику видно, что наибольшее значение показатель достигает в 2001 году, а наименьшее в 2002 году. После 2002 года значение показателя более стабильно.
Рентабельность собственного капитала показывает размер чистой прибыли, которая была генерирована собственным капиталом банка, характеризует степень привлекательности объекта для вложения средств акционеров. Чем выше данный коэффициент, тем выше прибыль, приходящаяся на акцию, и тем больше размер потенциальных дивидендов.
Анализируя график рентабельности активов, делаем вывод, что наибольшее значение этого показателя в 2006 году, а наименьшее в 2000 году.
По графику видно, что начиная с 2005 года значение показателя начинает расти. Это говорит о том, что банк эффективно распоряжается своими активами, следовательно, операции совершаемые банком приносят ему прибыль.
Приведем анализ основных показателей деятельности банка:
В соответствии с МСФО чистая прибыль после налогообложения в 2006 году составила 219,6 млн. долл. Это на 108%, или на 113,9 млн. долл., превышает показатель предыдущего года и является рекордным объемом прибыли, полученным Банком за всю его 17 – летнюю историю.
Чистый процентный доход в 2006 году составил 217,6 млн. долл. и на 46%, или на 68,1 млн. долл., превысил показатель 2005 года.
Непроцентный доход составил в 2006 году 222,6 млн. долл. (против 100,7 млн. долл. в 2005 году). Неожиданно высокий доход от операционного капитала, вызванный падением официального курса доллара с 28,79 до 26,33 руб., существенно повлиял на прибыль по торговым операциям в иностранной валюте, которая превысила показатель предыдущего года н а 104,2 млн. долл.
Рассчитаем некоторые коэффициенты и проанализируем деятельность ЮниКредит Банка по методике предложенной в первой главе (приложение 4–7).
Табл. 5. Анализ коэффициентов ЮниКредит Банка за 2004–2006 года
По данным таблицы 5 можем наблюдать устойчивое снижение коэффициентов рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Показатель рентабельности активов характеризует общий уровень рентабельности всех активов. Этот показатель лишь косвенно характеризует эффективность деятельности банка.
Показатель рентабельности собственного капитала измеряет прибыльность с точки зрения владельца капитала. Недостаток этого показателя состоит в том, что он может быть очень высоким даже при недостаточности собственного капитала.
Показатель рентабельности имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости.
Факторы, оказывающие влияние на рентабельность, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.
Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли банка. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния.
Выполненная дипломная работа состоит из ведения, трех основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе были рассмотрены такие вопросы как анализ доходов, расходов и прибыли банка.
Была изложена российская методика анализа и оценки рентабельности коммерческих банков, которая осуществляется в пять этапов:
На первом этапе рассчитываются показатели, используемые при исчислении показателей рентабельности; на втором – пять основных показателей рентабельности, четыре из которых определяются отношением к средней величине собственного капитала, а один – к общей сумме активов. На третьем этапе определяется рентабельность активов, на четвертом – маржа прибыли, а на пятом проводится дальнейшая детализация показателей рентабельности.
Из рассмотрения методологического подхода к анализу рентабельности можно сделать следующие выводы.
1. Рентабельность банка следует рассматривать не изолированно, а во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса.
2. Коэффициентный анализ рентабельности проводится с применением показателей чистого дохода, чистой прибыли, активов и собственного капитала.
3. Анализ рентабельности осуществляется с использованием отчетности на основе действующей системы счетов, которая еще не полностью отвечает международным стандартам.
Во второй главе были рассмотрены такие важные вопросы как обзор текущего состояния рентабельности коммерческого банка. Были рассмотрены рейтинги банков по величине собственного капитала и величине активов, посчитаны коэффициенты ROA и ROE.
Сбербанк не теряет свои позиции и держится на первом месте, на уровне 3,7%. Это говорит о нормальной налаженной работе банка, эффективном использовании своих активов и получении прибыли от операций.
Также был рассмотрен пример зарубежного банка, подсчитаны и проанализированы некоторые его коэффициенты.
Была проанализирована деятельность Банка Австрии по 4 направлениям, на основании которой построена диаграмма, прослеживающая динамику изменения коэффициента ROE до налогообложения за 2006–2007 года.
Наибольшее значение этого показателя достигается в 2006 году в сфере рынка и инвестиционных банковских услуг (100,1%). К 2007 году значение этого показателя уменьшилось на 12,4% и стало 87,7%.
Третья глава была посвящена анализу и оценке показателей рентабельности ЮниКредит Банка.
Были проанализированы такие финансовые показатели как чистая прибыль, чистый процентный доход, непроцентный доход; построены их диаграммы.
По данным диаграмм можем наблюдать устойчивую тенденцию роста этих показателей.
Также рассчитали и проанализировали коэффициенты ROA и ROE ЮниКредит Банка за 2004–2006 года.
По данным анализа можем наблюдать устойчивое снижение коэффициентов рентабельности активов (ROA) и рентабельности собственного капитала (ROE).
Так по сравнению с 2004 годом показатель рентабельности активов снизился на 0,7% и составил 2,3% в 2006 году, а показатель рентабельности собственного капитала снизился на 12.3% и составил в 2006 году 27,4%.
Такое снижение показателей рентабельности ЮниКредит Банка может происходить вследствие того, что темпы роста активов и капитала растут быстрее темпов роста прибыли.
Следовательно, Банку необходимо пересмотреть свою деятельность в области использования и распределения своих активов и капитала таким образом, чтобы в дальнейшем наиболее эффективно использовать свои ресурсы и получать прибыль от операций. Также необходимо предпринять усилия для увеличения показателей рентабельности ЮниКредит Банка.
1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности»
2. ФЗ от 25.02.1999 г. №40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»
3. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»
4. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 г. №110-И «Об обязательных нормативах банка»
5. Инструкция №10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков». Утверждено постановлением Правления НБУ от 30.12.1996 года №343
6. Письмо ЦБ РФ от 07.09.2006 г. №119-Т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО»
7. Письмо ЦБ РФ от 07.02.2007 г. №11-Т «О перечне вопросов для проведения кредитными организациями оценки состояния корпоративного управления»
8. Годовой отчет ЗАО ЮниКредит Банк за 2006 год.
9. Баканов М.И., Смирнова Л.Р. Комплексный экономический анализ в управлении коммерчески банком. – М.: Изд-во Москва, 1999.
10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005.
11. Белых Л.П., Устойчивость коммерческих банков – М. 2002 год.
12. Лаврушин О.И. Управление деятельностью коммерческого банка. – М.: Юристъ, 2003.
13. Панова Г.С. Анализ состояния коммерческих банков – М. 2002 год.
14. Петров А.Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и статистика, 2007.
15. Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы оценки. – М.: Финансы и статистика, 1999.
16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2006.
17. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности. – М.: Вершина, 2006.
18. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 1995.
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА1. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ БАНКА
1.1 АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА
1.2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА
1.3 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ БАНКА
1.4АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Современное состояние экономики, характеризующееся неустойчивостью финансовых рынков, обострением конкурентной борьбы между банками, снижением доходности финансовых инструментов, ростом степени рискованности операций, вынуждает банки внедрять методы, позволяющие обеспечить достаточную ликвидность, финансовую стабильность, получать прибыль и расширять деятельность. Внедрение в банковскую практику этих методов обуславливает необходимость дальнейшего развития теоретических основ и методологических подходов определения эффективности функционирования кредитных организаций и банковской системы в целом.
Абсолютные показатели, отражающие результаты деятельности коммерческих банков, не позволяют в полной мере представить полную картину их работы, ведь величина прибыли никак не характеризует эффективность работы. Для получения наибольшей прибыли необходимо определить целесообразность и доходность текущей деятельности. По этой причине был разработан целый комплекс показателей рентабельности. Рентабельность - это относительный показатель, который соизмеряет полученный результат с затратами на его достижение и характеризует способность к приращению собственного капитала компании.
Рентабельность, относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах. В данной курсовой речь будет идти о рентабельности коммерческих банков, её сущности, основных показателях и способах повышения. Эта тема очень актуальна сейчас, т.к. показатели рентабельности очень полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования. Анализ показателей рентабельности позволяет сделать вывод о целесообразности вложения средств в данное предприятие или о возможности предоставления ему кредита.
Объектом исследования курсовой работы является коммерческий банк. Предмет изучения - само понятие рентабельности.
Целью работы будет являться изучение и характеристика показателя рентабельности коммерческих банков.
Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
1.Рассмотреть экономическую сущность показателей рентабельности;
2.Ознакомится с основными резервами и путями повышения рентабельности коммерческого предприятия;
3.Охарактеризовать особенности исчисления показателей рентабельности коммерческого банка.
1. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ БАНКА
Рентабельность является весьма важным показателем общей работы банка.
Весь анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей прибыльности и доходности активов, достаточности капитала, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и, наоборот, одинаковой рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.
Рентабельность коммерческого банка - один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности.
Существует межуровневое разделение управления рентабельностью коммерческого банка, которое включает в себя:
управление рентабельностью коммерческого банка в целом;
управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка;
управление рентабельностью банковского продукта.
Управление рентабельностью отдельных направлений деятельности банка основывается на выделении центров ответственности - функциональных подразделений банка, ответственных за определенные направления деятельности банка, то есть за группу однородных банковских продуктов, и финансовый результат, полученный по ним.
Примерами подобных центров ответственности являются: управление ссудных операций, управление ценных бумаг, управление дилинговых операций, управление валютных операций, операционное управление, управление депозитных операций.
Оценка финансового результата работы подразделений, ответственных за отдельные направления деятельности, включает несколько этапов.
Первый этап является основным и предполагает определение бюджета подразделения, то есть сметы затрат на соответствующий период и величины доходов, полученных в этот период от создания и реализации продуктов, за которое ответственно данное подразделение.
На втором этапе производится выявление центров прибыльности и центров затрат путем сопоставления расходов и доходов подразделений.
На третьем этапе осуществляется определение размера дохода, передаваемого подразделением, ответственным за данное направление деятельности банка, другим функциональным подразделениям в связи с использованием привлеченных ими ресурсов.
Наконец, на четвертом этапе оценки эффективности каждого направления деятельности банка определяется чистый финансовый результат центров прибыльности.
К управлению прибылью коммерческого банка на микроуровне относится управление рентабельностью конкретных банковских продуктов. Прибыль от реализации любого банковского продукта определяется на основе его рыночной цены и себестоимости. Специфика расчета эффекта от создания и реализации банком отдельных видов продуктов определяется их характером, структурой затрат на создание банковских продуктов и формой цены.
По этим признакам банковские продукты целесообразно разделить на две группы:
к первой группе следует отнести продукты, приносящие банку процентный или приравненный к нему доход, создание которых связано с вложением в активные операции банковских ресурсов. Это могут быть, например, ссудные операции, операции с ценными бумагами;
ко второй будут относиться продукты, приносящие банку комиссионный доход и не связанные с использованием ресурсов, например расчетные услуги, предоставление гарантий, кассовые услуги.
1.1 АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА
банк рентабельность резерв
Для проведения анализа доходов прежде всего необходима их группировка и разработка общих методологических подходов к анализу основных факторов формирования доходов и их главных составляющих.
Задачи анализа доходов банка заключаются в оценке их объективности и структуры, динамики доходных составляющих, уровня доходов на единицу активов, в определении степени влияния факторов на общую величину доходов и в анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.
Основной источник доходов у банков - это проценты от кредитных, валютных операций, от оказания услуг и работы на рынке ценных бумаг. Структура доходов банка определяется спецификой его деятельности.
При проведении анализа доходы могут быть сгруппированы по видам банковской деятельности и направлениям получения дохода.
Первая группировка доходов приведена в таблице 1.
Таблица. 1. Анализ состава доходов коммерческого банка
|
Виды доходов по основным видам деятельности |
||
|
I. Доходы от операционной деятельности: |
||
|
начисленные и полученные проценты |
||
|
полученная комиссия по услугам по корреспондентским счетам |
||
|
возмещение клиентами расходов |
||
|
доходы от валютных операций |
||
|
II. Доходы от «небанковских» операций: |
||
|
доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций |
||
|
плата за оказанные услуги |
||
|
прочие доходы |
||
|
штрафы полученные |
||
|
прибыль хозрасчетных операций банка |
||
|
Прочие доходы |
При анализе банковских доходов определяется удельный вес доходов, полученных от банковских операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме. В условиях инфляции возможность роста доходов банка за счет предоставленных кредитов уменьшается, поэтому банк должен активнее находить прочие источники получения дохода за счет оказания комплекса платных услуг и прочих нетрадиционных операций.
Вторым подходом к анализу структуры доходов является изучение их разделения на процентные и непроцентные. Такая группировка доходов приведена в таблице 2.
Табл. 2. Анализ состава и структуры доходов коммерческого банка
|
Виды доходов по основным направлениям деятельности банка |
||
|
Проценты, полученные за предоставленные кредиты |
||
|
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами |
||
|
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями |
||
|
Дивиденды полученные |
||
|
Доходы по организациям банков |
||
|
Штрафы, пени, неустойки полученные |
||
|
Другие доходы |
||
Наиболее важными для банка являются процентные доходы. Процентные доходы банки получают от:
размещения средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других банках;
ссуд, предоставленных другим клиентам;
аренды клиентами основных средств с правом последующего выкупа;
других источников.
Процентный доход находится в зависимости от объема и структуры активов, приносящих доход. В процессе анализа необходимо сопоставить темпы роста этих активов с темпами роста дохода, полученного от их использования.
Рост процентных доходов происходит за счет влияния двух факторов: роста средних остатков по выданным кредитам и роста среднего уровня взимаемой процентной ставки за кредит.
На этапе качественного анализа необходимо выяснить причины, вызывающие изменения указанных факторов.
Следующий этап анализа процентных доходов состоит в исследовании их структуры. Все начисленные и полученные проценты разбиваются по срокам предоставляемых ссуд, выделяются межбанковские кредиты. Далее рассчитывается удельный вес каждой группы в общем итоге, проводится сравнение с аналогичными показателями предшествующего периода и рассчитываются темпы роста данных величин. Из анализа делаются выводы.
Рост поступлений процентов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными в условиях инфляции нужно расценивать положительно, поскольку только краткосрочные и сверхкраткосрочные вложения могут оказаться эффективными и опередить скорость обесценения рубля.
С точки зрения перспективы экономического развития банкам нельзя полностью отказаться от долгосрочных ссуд, которые в наибольшей степени подвержены инфляции. Участие банка в долгосрочных проектах может в будущем принести значительные доходы, что окупит сегодняшние потери.
Удельный вес поступлений по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%. В противном случае это сигнал о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка и возможной угрозе его ликвидности.
Рост доходов от межбанковских кредитов говорит о специализации банка на межбанковских операциях. Межбанковские ссуды - стабильный источник поступления процентов, но менее доходный.
Изложенная выше последовательность анализа процентных доходов может быть представлена на схеме 1.
Схема 1. Последовательность анализа процентных доходов
Банки наряду с процентными доходами получают и непроцентные доходы.
Анализируя непроцентные доходы, следует прежде всего определить их объем и структуру, выявить наиболее прибыльные виды оказываемых банком услуг.
В завершении рассмотрения методов анализа доходов коммерческого банка отметим, что для его проведения в банках имеется соответствующая информационная база, однако такой анализ, как показывает практика, осуществляется не систематически, а потому и недостаточно используются результаты анализа доходов.
Таким образом, анализ доходов банка целесообразно проводить в следующей последовательности.
1. Анализ доходов должен предшествовать анализу прибыли, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли. Аналитическая оценка доходов осуществляется по объему и структуре. В анализе используется две группировки доходов.
2. Анализ процентных доходов осуществляется в целом и обязательно по факторам их изменения и причинам изменения факторов.
3. Анализ целесообразно проводить с точки зрения их структуры.
4. Анализ непроцентных доходов следует проводить путем определения их объема, структуры, выявления наиболее выгодных услуг.
1.2 АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА
Расходы коммерческого банка наряду с доходами являются вторым компонентом формирования прибыли, поэтому являются объектом тщательного анализа. Все расходы подразделяются на процентные и непроцентные - таблица 3.
Таблица 3. Группировка расходов банка
|
Наименование расходов |
||
|
Расходы - всего |
||
|
Операционные расходы: |
||
|
уплаченные проценты |
||
|
уплаченная комиссия |
||
|
расходы по валютным операциям |
||
|
почтовые, телеграфные расходы клиентов |
||
|
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка: |
||
|
заработная плата и другие расходы по содержанию штата |
||
|
чистые хозяйственные расходы |
||
|
амортизационные отчисления |
||
|
оплата услуг |
||
|
Прочие расходы банка: |
||
|
штрафы уплаченные |
||
|
проценты и комиссия прошлых лет |
||
|
прочие расходы |
Процентные расходы включают затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; по выпуску долговых ценных бумаг, арендной плате, а также другие расходы аналогичного характера.
Непроцентные расходы в банках включают комиссионные расходы; расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями; курсовые разницы, другие текущие расходы.
Непроцентные (операционные) расходы являются относительно постоянными и управляемыми. Они легче поддаются анализу и контролю по сравнению с другими расходами банка.
Процентные расходы занимают значительную долю в суммарных расходах банка. Некоторые причины, вызывающие рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от банка. Однако существуют факторы, которые банк может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте прибыли банка. Процентные расходы зависит от двух факторов: средних остатков по оплачиваемым депозитам и средней процентной ставки по депозитам.
Методические подходы к анализу расходов на выполнение банковских операций следующие:
1. Анализируются расходы по их общему объему и составу. Особое внимание уделяется факторному анализу процентных расходов, а также анализу причин изменения факторов.
2. Затраты по обслуживанию расчетных счетов в банках наименьшие. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка.
3. Межбанковский кредит является наиболее дорогим ресурсом. Увеличение его доли в структуре привлеченных средств вызывает сильное удорожание кредитных ресурсов банка в целом.
4. Анализ расходов банка осуществляется в разрезе основных статей.
5. Анализ расходов банка должен включать раздельное изучение затрат, связанных с формированием его пассивов и активов.
Все рассмотренные подходы к анализу расходов преследуют одну цель - обосновать правильность их фактического исчисления, что позволит достоверно определить банковскую прибыль.
1.3 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ БАНКА
Одной из основных целей функционирования коммерческого банка является получение прибыли. От ее величины зависят увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат.
Анализ прибыли начинается с изучения бизнес-плана, который является частью менеджмента в коммерческих банках. При составлении бизнес-плана проводится анализ достигнутого уровня прибыли по ее объему и составу.
План предусматривает расчет величины планируемых к поступлению доходов банка с учетом имеющихся у него ресурсов. При этом прибыль от банковской деятельности определяется как в целом по банку, так и по его подразделениям, включая филиалы. В плане предусматривается получение банком дополнительных доходов (от продажи акций, продажи активов, сдачи в аренду основных фондов, предоставления платных услуг и др.).
Снижение удельного веса чистой прибыли в составе балансовой прибыли свидетельствует о том, что балансовая прибыль растет в банке более низкими темпами по сравнению с темпами роста расходов, производимых за счет прибыли. Эту тенденцию нельзя считать положительной.
На величину полученной прибыли оказывают влияние внутренние и внешние факторы. Внутренние связаны с получением доходов и производством затрат по осуществлению операций банковской деятельности. Внешние факторы связаны с состоянием рыночной конъюнктуры, принятыми в отчетном периоде новыми нормативными, регулирующими банковскую деятельность указаниями и другими факторами.
Влияние воздействия на прибыль внутренних и внешних факторов в анализе должно быть разделено.
Для проведения факторного анализа чистой прибыли рассчитываются рентабельность акционерного капитала.
Рентабельность
акционерного =Чистая прибыль после налогообложения (1)
капитала Акционерный капитал
Прирост акционерного капитала расценивается положительно, если он произошел за счет реинвестирования прибыли, а не за счет прироста взносов средств учредителей.
Большое значение для оценки прибыли банка имеет трендо-
вый анализ в динамике по годам, кварталам и месяцам.
Осуществляя анализ прибыли в динамике, можно определить
среднее значение прибыли за изучаемый период и величину
влияния факторов, определяющих размер отклонения от этого
среднего значения. Именно через эти отклонения можно пред-
видеть формирование результата в дальнейшей деятельности
Отметим, что для проведения трендового анализа необходимо соблюдать требования сопоставимости анализируемых данных, что трудно обеспечить в условиях отсутствия официальных значений уровня и индексов инфляции. Поэтому анализ прибыли банков ограничивается в основном сравнением ее фактических значений с данными прошлого года.
Существует разграничение операций в банках, хотя довольно условное. Прежде всего это валютные, кредитные, инвестиционные, депозитные операции и операции с ценными бумагами.
По кредитным услугам доходность определяется как разница между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам. Таким же образом исчисляется величина прибыли, полученной от отдельных видов выданных ссуд. Для проведения анализа необходимо использовать аналитические данные о состоянии кредитного портфеля.
Качество прибыли, получаемой от кредитных услуг, зависит от структуры и качества выдаваемых ссуд. В процессе анализа необходимо определить величину прибыли, полученную от выдачи сомнительных ссуд, ссуд с повышенным риском, а размер убытков - от непогашенных кредитов. Такой анализ следует проводить отдельно по краткосрочным и долгосрочным кредитам.
Одной из задач анализа является проверка сбалансированности кредитного портфеля по видам кредитов, срокам выдачи ссуд, характеру их обеспечения.
Депозитные операции банков бывают активными и пассивными. Активные операции банков связаны с созданием резервов в Банке России. Такие активные депозитные операции (хранение средств на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.) могут приносить прибыль. В процессе анализа следует выявить размер прибыли, полученной от хранения средств на корреспондентских счетах и от вложений в ценные бумаги.
Инвестиционные операции банка связаны с долгосрочным вложением средств в производство, ценные бумаги или права совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики совместной деятельности. Такие операции могут приносить прибыль. Связанные с проведением инвестиционных операций расходы, как показывает практика, невелики.
При неэффективной деятельности банка возникают финансовые потери. Они связаны с просрочкой платежей ссудозаемщиком за кредиты, просрочкой начисленных по ним процентов, уплатой штрафов и пеней, реализацией основных средств по цене ниже остаточной стоимости.
Главное при проведении анализа - правильно определить фактическую сумму потерь, их видовую структуру, а также влияние на снижение общей прибыли банка.
В завершение рассмотрения анализа формирования и распределения прибыли отметим, что он должен быть дополнен оценкой упущенной выгоды. Для этого надо выяснить, принимал ли в отчетном периоде банк решения по привлечению новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих счетах; используются ли возможности удешевления и роста ресурсной базы; принимаются ли меры по снижению величины неработающих активов, вложению средств в целях получения дохода в деятельности других, эффективно функционирующих банков и коммерческих структур.
Из рассмотрения методических подходов к анализу прибыли можно сделать следующие выводы.
Анализ прибыли в рамках бизнес-плана выступает как часть финансового менеджмента. Главное в анализе состоит в оценке планируемого уровня прибыли для формирования активов и пассивов банка, поддержания его конкурентоспособности на финансовом рынке.
Важной составной частью анализа является факторный анализ чистой прибыли с применением различных характеристик показателей рентабельности акционерного капитала.
Динамический или трендовый анализ прибыли необходимо осуществлять методами, позволяющими определять среднее значение прибыли за анализируемый период и воздействие факторов, определяющих отклонение фактических значений прибыли от среднего значения.
Анализ структуры прибыли позволяет прежде всего определить удельный вес процентного дохода как главной составляющей прибыли, а также влияние на него величины активов, приносящих доход, маржи и спреда.
Глубина анализа доходности операций и методические подходы разные.
Анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка требует широкого использования данных аналитического учета.
1.4 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Анализ рентабельности проводится с использованием отчетности, составляемой на основе действующей системы счетов, которая в определенной степени согласована с международными стандартами отчетности.
Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Банк должен обеспечивать оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля.
Анализ показателей рентабельности следует проводить в следующей последовательности:
расчет фактического значения коэффициентов рентабельности на основе форм годовой и квартальной отчетности;
сравнительная оценка рассчитанных коэффициентов прибыльности в динамике;
выявление степени влияния факторов на тенденцию в изменении коэффициентов;
оценка факторов во взаимосвязи с ликвидностью баланса и банковскими рисками.
Коэффициентный анализ прибыли осуществляется на основе отчета о прибылях и убытках.Рассмотрим методы коэффициентного анализа рентабельности банка. Для анализа прибыли используются такие финансовые параметры, как:
чистая прибыль;
чистый доход;
средняя величина активов;
средняя величина собственного капитала.
С использованием этих показателей анализ рентабельности осуществляется в пять этапов.
На втором этапе анализа рассчитываются следующие показатели прибыльности.
Рентабельность активов (К1) определяется отношением балансовой прибыли к активам. Данный показатель характеризует общий уровень рентабельности всех активов.
Рентабельность работающих активов (К2) определяется отношением балансовой прибыли к сумме работающих активов. Показатель (К2) является производным от (К).
Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала (К3) рассчитывается отношением средней величины активов к средней величине собственного капитала.
Рентабельность капитала (К4) определяется отношением чистого дохода к средней величине собственного капитала. Этот показатель xapaктеризует достаточность капитала, он - один из важнейших показателей прибыльности. Ему должно быть уделено основное внимание при проведении анализа. Он измеряет прибыльность с точки зрения акционеров.
Рентабельность уставного капитала (К5) рассчитывается в развитие показателя рентабельности капитали как отношение чистого дохода к средней величине уставного капитала.
Показатели (К1 и К2) рассчитываются на основе всех активов и работающих активов, соответственно они лишь косвенно характеризуют эффективность деятельности банка.
Показатели (К4 и К5) измеряют прибыльность с точки зрения владельца капитала. Недостаток этих показателей состоит в том, что они могут быть очень высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Поэтому целесообразно при исчислении этих коэффициентов принимать в расчетах при определении собственного капитала не только их оплаченную, но и неоплаченную части. Величина неоплаченного уставного капитала банка отражается во внебалансовом учете.
На третьем этапе показатель подвергается детальному анализу. Он разделяется на две величины - маржу прибыли (М) и использование активов (А).
где М - соотношение прибыли после налогообложения к общей сумме процентных и непроцентных доходов;
А - отношение общей суммы доходов к средней величине общей суммы активов.
На этой стадии анализа детальному изучению подвергаются составляющие прибыльности активов М и А. При определении М используется чистая прибыль, при определении А - суммарный доход. В процессе анализа необходимо чистую прибыль выразить через общую сумму дохода по формуле
ЧП = Д-Р-3-Н, (3)
где ЧП - чистая прибыль;
Д - общая сумма доходов;
Р - общая сумма расходов;
3 - изменение резерва;
Н - невыплаченные банком налоги.
Совокупная сумма доходов банка (Д) включает процентные доходы, комиссионные доходы, доходы, полученные от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.
Совокупная сумма расходов банка (Р) включает процентные расходы, комиссионные расходы, расходы на содержание аппарата и социально-бытовые, эксплуатационные, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от отрицательных результатов переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др.
Величина 3 означает общее изменение резерва на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг и прочие резервы.
Величина Н - сумма выплачиваемого банком налога на прибыль и другие налоги.
На четвертом этапе анализа отдельные компоненты рентабельности (К1) изучаются по отношению к совокупному доходу или совокупным активам. По каждому компоненту формулы выявляются их удельный вес и динамика. Выявленные отклонения и причины их допущения позволяют оценить и качественно изменить финансовую деятельность банка.
В целях углубления анализа на этой стадии целесообразно рассчитать раздельно величины чистой процентной маржи по кредитам, по ценным бумагам, по валютным ценностям и прочим операциям. При определении этих величин используется общий знаменатель - активы, приносящие доход.
Чистая процентная маржа (M1) определяется отношением чистого процентного дохода по размещению и привлечению средств к средней величине активов, приносящих доход. Чистый процентный доход представляет собой разность процентных доходов и расходов. Этот показатель, по существу, оценивает прибыльность кредитного портфеля банка. Если при определении процентной маржи в качестве знаменателя формулы вместо активов, приносящих доход, использовать совокупные активы, то будет определен показатель общей процентной маржи. Динамика этого показателя дает руководству банка информацию о необходимости изменения процентной ставки, объема и структуры доходных активов и обязательств.
Чистая маржа по ценным бумагам (М2) определяется отношением чистого дохода по ценным бумагам, долговым обязательствам и векселям к активам, приносящим доход. Этот показатель предназначен для определения прибыльности фондового портфеля банка и исчисляется отношением разности доходов и расходов по операциям с ценными бумагами к средней величине активов, приносящих доход.
Чистая маржа по валютным ценностям (М3) определяется отношением чистого дохода по операциям на валютном рынке и от переоценки счетов в иностранной валюте к активам, приносящим доход. Этот показатель предназначен для исчисления рентабельности валютных операций банка, который определяется как отношение разности доходов и расходов по операциям на валютном рынке к средней величине активов, приносящих доход.
Чистая маржа по прочим операциям (М4) определяется отношением чистого дохода по прочим операциям к активам, приносящим доход. Этот показатель используется для исчисления прибыльности прочих операций банка и представляет отношение разности доходов и расходов по прочим операциям к средней величине активов, приносящих доход.
Состав прочих доходов и расходов значителен. В состав прочих доходов входят дивиденды полученные (кроме акций), штрафы, пени, неустойки полученные и другие доходы. К прочим расходам относятся расходы на содержание аппарата, социально-бытовые расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные и другие расходы.
Выше мы рассмотрели схему последовательности детализированного анализа показателей рентабельности коммерческого банка на этапах I-V. Оценка показателей рентабельности с различной степенью детализации определяется конкретными целями анализа.
Вместе с тем отметим, что в рамках всех этапов анализа были рассмотрены не все показатели рентабельности. В международной практике банковского анализа рассчитываются еще показатель рентабельности операционной доходности, маржа от посреднического дохода, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку, и др. Для их исчисления требуется широкое привлечение данных учета.
Из рассмотрения методологического подхода к анализу рентабельности сделаем следующие выводы.
1. Рентабельность банка следует рассматривать не изолированно, а во взаимосвязи с показателями ликвидности, структуры актива и пассива баланса. В банке должно быть достигнуто оптимальное соотношение рентабельности, ликвидности, качества кредитного портфеля и рисков.
2.Коэффициентный анализ рентабельности (прибыли на собственный капитал) проводится с применением показателей чистого дохода, чистой прибыли, активов и собственного капитала. Отметим, что показатели (К4 и К5) могут быть высокими даже при недостаточности собственного или уставного капитала. Целесообразно при исчислении этих показателей в расчетах при определении собственно го капитала принимать не только их оплаченную, но и неоплаченную часть, отражаемую во внебалансовом учете.
Анализ осуществляется в пять этапов. На первом этапе рассчитываются показатели, используемые при исчислении показателей рентабельности; на втором - пять основных показателей рентабельности, четыре из которых определяются отношением к средней величине собственного капитала, а один - к общей сумме активов. На третьем этапе определяется рентабельность активов, на четвертом - маржа прибыли, а на пятом проводится дальнейшая детализация показателей рентабельности.
Анализ рентабельности осуществляется с использованием отчетности на основе действующей системы счетов, которая еще не полностью отвечает международным стандартам. В международной практике исчисляются еще показатель операционной доходности, рентабельность всех активов и активов, приносящих доход, скорректированная на превалирующую процентную ставку; рассчитывается и анализируется на основе данных учета рентабельность различных финансовых инструментов (межбанковских кредитов, векселей, лизинга, факторинга и др.). Такой анализ позволяет, безусловно, получать более полную оценку деятельности банка.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе было изучено понятие рентабельности, его основные характеристики, а также произведен краткий анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности коммерческого банка. А также была произведена оценка рентабельности.
Показатель рентабельности имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости.
Факторы, оказывающие влияние на рентабельность, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.
Показатели рентабельности являются основными характеристиками факторной среды формирования прибыли банка. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.banki.ru/wikibank/rentabelnost/
Батракова А.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих банков - М., 2008 г.
Финансовая академия при Правительстве РФ. Нововведения в банковском бизнесе России/ Отв.ред. Э.А. Уткин- М.:ФА-2006
Банковские операции/Под.ред. О.И. Лаврушина.- М.: ИНФРА-М.2006.
Савдокасов К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. - М.: Ось - 89, 2008 - 160с.
Официальный сайт банка «Росбанк» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rosbank.ru/ru
Официальный сайт Центрального Банка РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/DKP/default.aspx?Prtid=corating&ch =
Размещено на Allbest.ru
Исследование устойчивости коммерческого банка в период кризиса. Анализ структуры и динамики ссудных операций, показателей прибыльности, уровня рентабельности, доходности активов. Характеристика эффективности финансовой работы банка ООО КБ "Наратбанк".
дипломная работа , добавлен 03.01.2012
Выявление резервов роста прибыли и повышения значений основных финансовых показателей на базе проведенного полного анализа деятельности коммерческого банка ОАО "СКБ-банк". Анализ доходов, расходов и показателей рентабельности анализируемого банка.
дипломная работа , добавлен 20.05.2009
Характеристика показателей надежности и финансовой устойчивости банка. Анализ показателей надежности и достаточности капитала коммерческого банка. Разработка мероприятий по укреплению капитала коммерческого банка. Прогнозирование надежности банка.
дипломная работа , добавлен 22.01.2018
Понятие, сущность, цели и задачи финансов коммерческого банка. Роль финансов в укреплении устойчивости коммерческого банка. Характеристика основных показателей деятельности коммерческого банка. Проблемы функционирования финансов коммерческого банка.
курсовая работа , добавлен 09.10.2011
Экономические основы осуществления финансовой оценки устойчивости коммерческого банка. Показатели надежности банка. Оценка балансовых показателей деятельности, пассивов и активов. Направления совершенствования оценки устойчивости коммерческого банка.
дипломная работа , добавлен 25.12.2012
Значение, задание и информационное обеспечение анализа прибыли и рентабельности банка. Определение общего размера прибыли до налогообложения. Оценка эффективности банковской деятельности. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли.
курсовая работа , добавлен 02.05.2013
Теоретические основы банковской прибыли, сущность и показатели доходности и прибыльности коммерческого банка. Оценка абсолютных показателей доходности, проведение анализа рентабельности банка на примере АО "Казкоммерцбанк", поиск путей ее увеличения.
курсовая работа , добавлен 28.09.2010
Общий объем прибыли до налогообложения. Оценка эффективности банковской деятельности. Анализ финансовой устойчивости банка по доходу и прибыли. Анализ формирования банковских ресурсов, активных операций, доходов и расходов "Райффайзен Банка Аваль".
курсовая работа , добавлен 25.04.2011
Характеристика коммерческого банка ОАО "Россельхозбанк", его организационная структура. Кредитная и депозитная деятельность банка, операции с бумагами. Анализ финансового состояния коммерческого банка, его налоговая политика и кассовое обслуживание.
отчет по практике , добавлен 02.06.2015
Сущность доходов, расходов и прибыли коммерческого банка, основные показатели доходности деятельности данного финансового учреждения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности исследуемого банка, мероприятия по повышению данных показателей.
